大家好~，Accounting for overhead在MA考試中是十分重要的，對于Accounting for overhead包含三個流程內容：allocation，apportionment，absorption。
本次文章就是對于apportionment中的reappointment（再分攤）進行講解。老師會通過文字的形式帶領同學們總結reappointment中的三種計算方式，以及通過視頻講解關于再分攤的兩種題型。
Q1     What is“3A”
在吸收成本法中認為產品成本應該包含所有的生產成本，對于直接人工成本，直接原材料成本和直接費用可以直接計入到產品成本中，但是對于生產費用不能直接計入到鏟平成本中，為了解決這個問題，我們在accounting for overhead章節(jié)中學習了“3A”法：allocation，apportionment，absorption，具體流程如下：
第一步Allocation：
Allocation is the process by which whole cost items are charged direct to a cost unit or cost centre.（將生產成本中的直接成本直接分派到產品上，將不能直接歸屬到產品上的生產費用，歸屬到部門上，生產部門的費用歸屬到生產部門上，生產車間中服務部門的費用歸屬到服務部門上，對于無法區(qū)分的生產費用比如水電費，生產部門和服務部門都有并且不好區(qū)分，此時就歸集到general cost center）
第二步apportionment：
Apportionment is a procedure whereby indirect costs are spread fairly between cost centre.(將服務部門和general cost centre中的生產費用分攤給生產部門）
共有兩次分攤：
Apportionment（一次分攤）：將general cost centre中的成本分攤給生產部門和服務部門
Reapportionment（二次分攤、再分攤）：將服務部門中的成本分攤給生產部門。
第三步absorption：
Overhead absorption is the process whereby overhead costs allocated and apportioned to production cost centres are added to unit,job or batch costs.（將生產部門中的生產成本吸收到單位產品中）
我們本次的重點就是Reapportionment（二次分攤、再分攤）：將服務部門中的成本分攤給生產部門。
Q2     The methods of reapportionment
在reapportionment中涉及三類方式：
Direct method，
step down method，
reciprocal method
(對于reciprocal method交互法共包含兩種方法：Repeated distribution持續(xù)分配和Algebra代數(shù)法，但是Repeated distribution在考試中不進行考察，所以這里只講解代數(shù)法，并且當題目中指明使用交互法進行計算時，默認使用代數(shù)法)。
老師通過表格的形式進行總結并附加一道例題對于這三種方式進行講解。
今天就先講到這里啦。
下期我們接著分析例題，同時通過視頻更詳細地講解這個知識點在考試中如何運用~