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審計中常出現(xiàn)的會計核算錯誤有哪些？該如何處理？
11、在計提應付工資時反映代扣款項
有些公司在計提工資時，體現(xiàn)代扣社會保險和個人所得稅等項目，借：管理費用，
貸：應交稅金-應交個人所得稅，貸：應付工資，而不是在實際發(fā)放時的分錄中反映扣款，造成“應付工資”科目的貸方與計入各成本費用中的“工資”明細科目金額不符，不利于統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)。
12、在計提獎金時，未通過“應付工資”核算
在計提員工獎金時，不是通過應付工資科目進行核算，而是通過其他應付款核算，或直接支取現(xiàn)金，科目使用不當，也不利于統(tǒng)計。
13、代繳社保未實行掛賬處理
每月繳納職工社保時，包括個人應繳部分，全額計入“生產(chǎn)成本—基本養(yǎng)老保險”等，在發(fā)放工資時，把個人扣款再沖銷“生產(chǎn)成本”。如此核算，已繳數(shù)及實扣數(shù)是否一致，無法核對。
14、部分稅金未通過應交稅金核算
按照稅法規(guī)定，只有如關稅、印花稅和耕地占用稅等直接計算交納的稅金不通過“應交稅金”科目核算。其他稅金應通過應交稅金核算，很多公司的房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅未通過該科目核算。
15、城建稅及教育費附加沒有按權責發(fā)生制走主營業(yè)務稅金及附加，卻按收付實現(xiàn)制記賬直接走管理費用。
16、外資企業(yè)的出口退稅中的免抵稅額沒有及時按規(guī)定繳納附加稅。
根據(jù)《國務院關于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)〔2010〕35號），自2010年12月1日起，將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）納入城市維護建設稅和教育費附加的征收范圍。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。通知自2005年1月1日起執(zhí)行。
請注意，其中規(guī)定的“經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍”也就是說，國稅局什么時候批復的免抵稅額，那么也就是什么時候繳納城建稅和教育費附加。如果國稅局是2010年12月份審核批復了11月份的出口退稅數(shù)據(jù)，那應該在11月份能計提就計提附加稅，依次類推。
16、工資薪金與職工福利費應劃分清楚。
財企[2009]242號關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知規(guī)定企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。
國家稅務總局公告2012年第15號規(guī)定企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
17、將資本化支出列入當期費用
大多公司的資本化支出與費用化支出劃分不嚴格，將固定資產(chǎn)支出計入當期費用。
18、本年列支以前年度的損益未通過“以前年度損益調(diào)整”科目
有些公司當年補提以前年度少提折舊或列支以前年度費用，未按會計制度規(guī)定通過“以前年度損益”核算，而是直接入本年度成本費用科目。
19、年末編制資產(chǎn)負債表時，一般未進行重分類
20、次年匯算清繳時補繳所得稅的會計處理未通過“以前年度損益調(diào)整”科目。
匯算清繳補繳及應退所得稅常見的幾種錯誤處理方法：
?、儆浫霠I業(yè)外支出，同時進行稅前扣除。
?、谕ㄟ^“利潤分配——未分配利潤”科目核算。
這不符合所得稅會計改革的要求，否定了所得稅是企業(yè)的一項費用支出的屬性，又將企業(yè)應付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關系，回到了所得稅是利潤分配的老路上去。所以此方法亦不可行。
③直接記入所得稅科目。
該辦法操作簡單，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用，不符合配比原則。
所得稅匯算清繳后，對查出應補（退）企業(yè)所得稅如何進行會計處理，以前財政部沒有明文規(guī)定，但新準則出臺后，對于該業(yè)務應通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
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