AICPA:銀行存款常見的作假手法(二）

　　11、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)
　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員通過利用外單位的銀行存款賬戶為其套取現(xiàn)金，表面上會(huì)計(jì)處理掛往來 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款一收一付金額不變，然后外單位又以 借：銀行存款貸：現(xiàn)金的以虛避實(shí)的方法套取現(xiàn)金，交于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人。
　　12、存款漏賬
　　會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞，伺機(jī)漏記銀行存款，待以后有機(jī)會(huì)再從銀行賬上提現(xiàn)。這種情況多為銀行代收款，銀行收款后通知企業(yè)，會(huì)計(jì)隱匿收款憑證不記賬的。
　　13、套取利息
　　財(cái)務(wù)人員在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí)，只記貸款的利息支出，不作存款的利息收入。出現(xiàn)了賬簿與銀行存款賬戶差額，銀行存款超出賬簿的金額，給財(cái)務(wù)人員造成了提現(xiàn)不下賬機(jī)會(huì)，即作到銀行賬戶余額平衡，又達(dá)到了套取現(xiàn)金的目的。
　　14、有意簽發(fā)空頭支票
　　企業(yè)采購時(shí)，雖然銀行存款所剩無幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應(yīng)急之用，或有些單位財(cái)務(wù)制度不健全，銀行內(nèi)部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。
　　15、銀行多劃款，企業(yè)作收入
　　由于銀行或付款單位人員失誤，將賬款錯(cuò)劃。收款企業(yè)對(duì)來路不明的款項(xiàng)也不主動(dòng)退回，企業(yè)將這部分不屬自己的款項(xiàng)據(jù)為已有。
　　16、挪用賬外資金，炒股票非法獲利
　　企業(yè)建立“黑戶”，設(shè)置賬外賬。有權(quán)決定"小金庫"的人擅自挪用資金，進(jìn)行賬外謀利活動(dòng)。
　　17、多頭設(shè)戶，拖欠銀行本息
　　企業(yè)越作越大，貸款越來越多，外債越積越高。業(yè)主將資金轉(zhuǎn)移，銷貨回收率降低，收回的款項(xiàng)不足以支付貸款利息。
　　18、公款私辦信用卡，損害國家利益
　　有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便，圖謀方便或炫耀自己，利用公款辦理私用信用卡。之后，雖然補(bǔ)足挪用的公款，但損害了國家利益。
　　19、擅自出借資金，利息收入不入賬
　　企業(yè)資金運(yùn)作較好，比較寬裕，當(dāng)權(quán)者將銀行存款擅自借與別人，收到利息收入，私設(shè)小金庫用于不正當(dāng)支出。
　　20、為其他單位或個(gè)人提供銀行賬戶，收取好處費(fèi)
　　如：李某獲得設(shè)計(jì)費(fèi)50 000元，學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)因?yàn)槌鲋狈结槍?duì)單位，無奈李某借用A設(shè)計(jì)院賬戶，支付借用賬戶好處費(fèi)10 000元。