AICPA:貨幣資金的種類及會計處理(五）

　?。ㄎ澹┬庞每ù婵?br>　　會計處理舉例如下：
　　某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存?zhèn)溆媒?萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。
　　存入中國建設(shè)銀行開高頓用卡時
　　借：其他貨幣資金——信用卡存款 50000
　　貸：銀行存款 50000
　　支付電話費時
　　借：管理費用 2000
　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2000
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　　貨幣現(xiàn)金的清查的內(nèi)容
　　貨幣現(xiàn)金的清查：包括對庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的清查。
　　1.庫存現(xiàn)金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：
　　A實地盤點，核對賬簿；
　　B登記“現(xiàn)金盤點報告表”
　　2.有價證券的清查：方法同現(xiàn)金的清查。
　　3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：
　　A.檢查、核對賬簿記錄；
　　B.確認未達賬項；
　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。
　　銀行存款發(fā)生“未達賬項”有以下幾種情況：
　　1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；
　　2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；
　　3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；
　　4.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；