今天高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹聯(lián)營公司間會計事項的相關考點。
Intercompany transactions
聯(lián)營企業(yè)通常是企業(yè)集團中的另一類相關連的企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)是投資者（企業(yè)）在該企業(yè)（被投資者）有投資，或持有該企業(yè)的股份，能對該企業(yè)施加重要影響，但該企業(yè)既不是子公司，又不是合營企業(yè)的那種企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)一般是由投資者直接擁有或者通過所屬子公司間接擁有其20％以上的有表決權的股份。個別情況下，投資者雖然擁有不足20％的被投資者股份，也能明顯地發(fā)揮重要影響時，也屬于聯(lián)營企業(yè)。或者相反，投資者雖然擁有20％或更多一點的被投資者的股份，也不一定能發(fā)揮重要影響，不便劃為聯(lián)營企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)一定要投資者能夠對被投資者的經(jīng)營活動與財務管理發(fā)揮重要影響才能成立。一般說來，對聯(lián)營企業(yè)的投資應當采用權益法核算。因為權益法能夠客觀正確地反映投資者在聯(lián)營企業(yè)股東權益中所占有的份額，成本法就看不出這一點。
Consolidated=Eliminated，never occurred.
Eliminate的原則：從未發(fā)生過。
Not Consolidated = Not Eliminated，separate line in statement，disclosure in footnote.
參《企業(yè)會計準則－第36號關聯(lián)方披露》
B/S-Eliminate 100%
Eliminate 100% of all intercompany payables and receivables.
Eliminate 100% of unrealized and realized intercompany gross profit in ending inventory and fixed assets.
Intercompany Inventory Transactions（F3-47）
Total intercompany profit =1100K-1000K=100K
Unrealized Inter.Profit =100K X 660K/1100K=60K
Realized Inter.Profit =100K-60K=40K
Dr.Sales-G 1100K，
Cr.COGS-G 1000K，Cr.COGS-O 40K，Cr. Inventory–O 60K.
Intercompany Profit on Sale of Depreciable Fixed Assets（F3-50）
Dr.Gain/R.E 30K，Cr.Machine 10K，Cr.Acc.Dep.20K
Dr.Acc.Dep.3K，Cr.Dep. Expenses 3K（頭年）
Dr.Acc.Dep.6K，Cr.RE 3K，Cr. Dep.Exp. 3K（次年）
Intercompany Bond Transactions（F3-48）
If acquires an affiliate's debt from an outsider
the debt is considered to be retired.
Gain/Loss is recognized on consolidated I/S
Dr.Bonds payable
Dr./Cr.Gain or Loss on bonds retirement
Cr.Investment in bonds
Intercompany Sale of Land（F3-49）
Dr.R.E/ Gain on sales of land
Cr.Land