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案例分析題
1．某單位是實行國庫集中支付的事業(yè)單位。5月份，審計機構(gòu)對該單位去年年度財政資金使用情況進行檢查，對以下情況提出質(zhì)疑。
(1)3月，該單位將其代收的納入預算管理的行政事業(yè)性收費存入本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶；5月，該單位將部分行政事業(yè)性收費繳入國庫，剩余部分直接用于購買本單位辦公設(shè)備。
(2)6月，該單位通過零余額賬戶借款20萬元給所屬下級單位。
(3)7月至8月，該單位對辦公樓進行內(nèi)部裝修，按照規(guī)定應采用財政直接支付方式支付工程款，該單位通過零余額賬戶支付施工方工程款150萬元。
(4)9月，該單位與一家供應商簽訂了設(shè)備采購合同，設(shè)備價款為80萬元，根據(jù)預算安排，價款中應采用財政授權(quán)支付的金額為50萬元，剩余金額由某單位自行負擔。該單位通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬50萬元，再從基本戶向供應商轉(zhuǎn)賬80萬元。
(5)11月，某單位通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出2萬元。
要求：根據(jù)以上情況，請回答如下問題。
(1)根據(jù)國庫集中收付制度有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政事業(yè)性收費管理的表述中，正確的選項有（ ）。
A．預算單位代收的納入預算管理的行政事業(yè)性收費可以無限期存放在單位基本戶
B．預算單位代收的納入預算管理行政事業(yè)性收費按規(guī)定的時限全額繳庫
C．預算單位代收的納入預算管理的行政事業(yè)性收費可以存放于基本戶，直接用于支付單位的日常性開支
D．預算單位代收的納入預算管理的行政事業(yè)性收費可根據(jù)單位的需要部分繳庫
(2)下列各項關(guān)于預算單位零余額賬戶的說法，不正確的有（ ）。
A．零余額賬戶不可以提取現(xiàn)金
B．國庫單一賬戶體系包括零余額賬戶
C．零余額賬戶與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財政資金支付過程的基本賬戶
D．通過零余額賬戶可以實現(xiàn)財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算
(3)下列各項關(guān)于該單位實行財政直接支付方式的表述中，正確的為（ ）。
A．該單位進行財政直接支付時，應首先按照批復的部門預算和資金使用計劃向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請
B．財政直接支付中代理銀行應根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶
C．財政直接支付中應由中國人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令
D．財政直接支付中財政部門應根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶
(4)國庫單一賬戶體系中的下列各銀行賬戶中，屬于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算應使用的賬戶為（ ）。
A．財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)理銀行開設(shè)的零余額賬戶
B．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預算外資金財政專戶
C．財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶
D．財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)的零余額賬戶
(5)本例中，下列各項關(guān)于該單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（ ）。
A．通過零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款
B．通過零余額賬戶借款給下級單位
C．通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金50萬元，再通過基本戶支付設(shè)備采購款80萬元
D．通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出
2．濱海水產(chǎn)加工廠原是一家大型國有企業(yè)，發(fā)生以下事項。
(1)調(diào)整新的[*{a}*]班子，精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)，中層干部輪崗，將會計部撤并到廠部辦公室，同時任命辦公室主任吳某兼任會計負責人。撤并以后，會計主要工作重新分工如下：原會計部主辦會計繼續(xù)留任會計工作，原設(shè)備處工作人員吳某的女兒小吳調(diào)任出納工作，兼任會計檔案的保管。
吳某畢業(yè)于某名牌師范大學，自從參加工作以來一直從事辦公室文秘工作，恪守職責，兢兢業(yè)業(yè)，深受廠[*{a}*]和同事們的好評。為了使其盡快勝任會計負責人崗位，[*{a}*]要求吳某半脫產(chǎn)參加會計知識培訓班，并參加當年全市會計從業(yè)資格的統(tǒng)一考試。
(2)撤并工作完成，辦理會計交接手續(xù)，由廠部紀檢、監(jiān)察部門嚴格監(jiān)交。
(3)某司法單位因工作需要暫時借用濱海水產(chǎn)加工廠上一年的會計檔案，對有關(guān)原始憑證做了摘錄和復制。工作過程中，得到廠方得大力支持：吳某積極配合，并辦理了詳細的外借登記手續(xù)。
(4)在上級有關(guān)部門的關(guān)心、支持下，引進外資，濱海廠與外商合作，成立了中外合資的閔洋公司。公司管理層研究決定，公司以后凡是對外報送的財務會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送，并利于會計信息的及時披露。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)作為吳某的女兒不應擔任（ ），依據(jù)是（ ）。
A．出納 會計法
B．出納 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范
C．會計 會計法
D．會計 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范
(2)該廠進行會計交接工作，負責監(jiān)管的應該是（ ）。
A．組織科長
B．紀檢書記
C．廠長
D．總會計師(3)吳某兼任會計工作負責人不符合（ ）條件。
A．具備會計從業(yè)資格證
B．具備會計師專業(yè)技術(shù)職務
C．從事會計工作三年以上經(jīng)歷
D．會計專業(yè)大專以上學歷
(4)判定會計人員調(diào)整違法違規(guī)的依據(jù)是（ ）。
A．根據(jù)會計法規(guī)
B．根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度
C．根據(jù)財務會計報告條例
D．根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范
(5)該企業(yè)在處理以下事項中屬于違法違規(guī)的是（ ）。
A．撤并會計機構(gòu)
B．任命會計主管人員
C．某司法單位提供外借、查閱、復制會計資料
D．辦理會計工作交接
答案解析
1．(1)【答案及解析】B本題考核行政事業(yè)性收費管理。故選B。
(2)【答案及解析】A本題考核預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃拔資金。故選B。
(3)【答案及解析】B本題考核財政直接支付。財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。故選B。
(4)【答案及解析】ABCD本題考核國庫單一賬戶體系的構(gòu)成。包括：①財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶；②財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預算外資金財政專戶；③財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶；④財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設(shè)的零余額賬戶；⑤經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門批準開設(shè)的特殊賬戶。故選ABCD。
(5)【答案及解析】AD本題考核零余額賬戶的使用。預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃拔資金。故選AD。
2．(1)【答案及解析】B《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位[*{a}*]人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。”故選B。
(2)【答案及解析】C會計負責人辦理交接手續(xù)的由單位負責人負責監(jiān)交。故選C。
(3)【答案及解析】ABC會計機構(gòu)負責人的任職條件：擁有會計從業(yè)資格證；擁有會計師以上資格或者從事會計工作三年以上。故選ABC。
(4)【答案及解析】ABCD考核我國的會計法律制度。故選ABCD。
(5)【答案及解析】ABCD考核會計事務的相關(guān)規(guī)定。故選ABCD。
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