發(fā)布時(shí)間：2015-11-09 15:49 來(lái)源：高頓網(wǎng)校 我要發(fā)言 [字號(hào)：大 中 小]
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)清算所得稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核*9節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：清算所得稅務(wù)處理
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相稅費(fèi)等后的余額。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2009]60號(hào))規(guī)定如下：
1.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
2.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
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