2014年1月1日起實(shí)施第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制具體準(zhǔn)則

　　第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

　　*9章  總  則
　　*9條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
　　第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。
　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員。
 
　　第二章  一般原則
　　第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。
　　第五條  內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo)：
　　（一）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本組織內(nèi)部審 計(jì)工作手冊(cè)的要求；
　?。ǘ┍ＷC內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求；
　?。ㄈ┍ＷC內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)  現(xiàn)目標(biāo)。
　　第六條  內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。
　　第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、質(zhì)量評(píng)估等方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。
 
　　第三章  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制
　　第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)。
　　第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：
　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；
　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；
　　（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；
　　（四）成本效益原則的要求；
　?。ㄎ澹┢渌?/div>
　　第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：
　?。ㄒ唬┐_保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；
　?。ǘ┍３植⒉粩嗵嵘齼?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；
　?。ㄈ┮罁?jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)；
　　（四）編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案；
　?。ㄎ澹┖侠砼渲脙?nèi)部審計(jì)資源；
　?。┙徲?jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制；
　　（七）開展審計(jì)質(zhì)量評(píng)估；
　?。ò耍┰u(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果；
　?。ň牛?duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。
 
　　第四章  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制
　　第十一條  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)。
　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
　　（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；
　?。ǘ﹨⑴c項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；
　　（三）其他。
　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括下列措施：
　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)方案；
　?。ǘ┍O(jiān)督審計(jì)實(shí)施過程；
　　（三）檢查已實(shí)施的審計(jì)工作。
　　第十四條  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：
　?。ㄒ唬╉?xiàng)目組成員各自的責(zé)任；
　　（二）被審計(jì)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì)；
　?。ㄈ┡c風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)；
　?。ㄋ模┛赡艹霈F(xiàn)的問題；
　?。ㄎ澹┢渌?/div>
　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：
　　（一）追蹤業(yè)務(wù)的過程；
　　（二）解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項(xiàng)目審計(jì)方案；
　　（三）識(shí)別在審計(jì)過程中需要咨詢的事項(xiàng)；
　?。ㄋ模┢渌?/div>
　　第十六條  內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在檢查已實(shí)施的審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：
　?。ㄒ唬徲?jì)工作是否已按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定 執(zhí)行；
　?。ǘ徲?jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；
　?。ㄈ徲?jì)工作是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。
 
　　第五章  附則
　　第十七條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
　　第十八條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
 
　　消息來源：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

 
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