2304號內(nèi)審規(guī)則：利用外部專家服務(wù)

　　*9章  總則
　　*9條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
　　第二條  本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動中利用其工作結(jié)果的行為。
　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
　　第二章  一般原則
　　第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際需要利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
　　第五條  外部專家應(yīng)當(dāng)對其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
　　第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。
　　第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員可以在下列方面利用外部專家服務(wù)：
　?。ㄒ唬┨囟ㄙY產(chǎn)的評估；
　?。ǘ┕こ添?xiàng)目的評估；
　?。ㄈ┊a(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問題；
　　（四）信息技術(shù)問題；
　　（五）衍生金融工具問題；
　　（六）舞弊及安全問題；
　?。ㄆ撸┓蓡栴}；
　?。ò耍╋L(fēng)險(xiǎn)管理問題；
　?。ň牛┢渌?br>　　第八條  外部專家可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可以在組織內(nèi)部指派。
　　第三章  對外部專家的聘請
　　第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請外部專家時(shí)，應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨(dú)立性、客觀性進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素：
　?。ㄒ唬┩獠繉＜遗c被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系；
　　（二）外部專家與被審計(jì)單位董事會、*6管理層是否存在  密切的私人關(guān)系；
　　（三）外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)相關(guān)性；
　?。ㄋ模┩獠繉＜沂欠裾诨蛘呒磳榻M織提供其他服務(wù)；
　?。ㄎ澹┢渌赡苡绊?yīng)毩⑿?、客觀性的因素。
　　第十條  在聘請外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。
　　第十一條  在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議主要包括下列內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┩獠繉＜曳?wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；
　?。ǘ┩獠繉＜曳?wù)結(jié)果的預(yù)定用途；
　?。ㄈ┰趯徲?jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；
　?。ㄋ模┩獠繉＜依孟嚓P(guān)資料的范圍；
　?。ㄎ澹﹫?bào)酬及其支付方式；
　?。ΡＣ苄缘囊?；
　?。ㄆ撸┻`約責(zé)任。
　　第四章  對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價(jià)和利用
　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)其相關(guān)性、可靠性和充分性。
　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素：
　　（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；
　?。ǘ┩獠繉＜宜觅Y料的相關(guān)性、可靠性和充分性。
　　第十四條  在利用外部專家服務(wù)時(shí)，如果有必要，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及。
　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價(jià)后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施其他替代審計(jì)程序補(bǔ)充獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。
　　第五章  附則
　　第十六條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
　　第十七條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。