黑龍江內(nèi)部審計條例

        *9條為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本條例。
　　第二條本條例所稱內(nèi)部審計，是指獨立監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位財政收支、財務收支以及與其相關的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。
　　第三條在本省行政區(qū)域內(nèi)，下列單位應當依照本條例開展內(nèi)部審計工作：
　　（一）使用、管理財政撥款和其他財政性資金、社會公共基金（資金）的機關、事業(yè)單位和其他組織；
　?。ǘ﹪薪鹑跈C構；
　?。ㄈ﹪衅髽I(yè)以及國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；
　?。ㄋ模┕煞萦邢薰?；
　　（五）法律、法規(guī)規(guī)定需要開展內(nèi)部審計工作的其他單位。
　　第四條省審計機關指導和監(jiān)督本省內(nèi)部審計工作，并負責組織實施本條例。
　　市（行署）、縣（市、區(qū)）審計機關負責指導和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作。
　　第五條內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利、自律性民間組織，依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務，依法履行行業(yè)管理職能。
　　第六條單位應當建立健全內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計實行單位負責人負責制。
　　單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。
　　單位負責人應當支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構或者人員依法履行職責，及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題，承擔相應的失察責任。
　　第七條內(nèi)部審計機構或者人員應當在單位負責人的直接領導下獨立實施審計。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員獨立實施審計。
　　第八條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
　　第九條單位應當將內(nèi)部審計經(jīng)費列入預算，保證內(nèi)部審計必需的經(jīng)費。第二章機構和人員
　　第十條下列單位應當設立內(nèi)部審計機構：
　?。ㄒ唬嵭惺〖壌怪惫芾淼臋C關；
　　（二）年度行政事業(yè)性收費、罰沒收入、預算外資金、專項資金數(shù)額較大的機關以及事業(yè)單位；
　?。ㄈ﹪械胤浇鹑跈C構；
　?。ㄋ模┥鲜泄?；
　　（五）大中型國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；
　?。┓?、法規(guī)規(guī)定的其他應當設立內(nèi)部審計機構的單位。
　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設置內(nèi)部審計機構或者配備內(nèi)部審計人員，或者委托社會審計組織進行審計。
　　本條*9款第二項規(guī)定數(shù)額較大的標準，由省審計機關會同省財政、機構編制部門具體規(guī)定。
　　第十一條設立內(nèi)部審計機構的單位，審計人員不得少于二人。
　　資產(chǎn)總額一億元以上的單位，應當設立審計委員會。審計委員會主任由單位負責人或者總審計師擔任。審計委員會主要負責審理、審定審計事項的結(jié)論性意見、內(nèi)部處理決定和建議等。
　　第十二條內(nèi)部審計人員應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定取得內(nèi)部審計從業(yè)資格，并定期接受內(nèi)部審計業(yè)務培訓。
　　第十三條內(nèi)部審計機構負責人應當具備下列條件：
　　（一）具有內(nèi)部審計從業(yè)資格；
　　（二）具有審計師或者其他經(jīng)濟類中級以上專業(yè)技術職務任職資格；
　　（三）從事三年以上審計、會計或者相關工作。
　　機關所屬的內(nèi)部審計機構負責人，可以不具備前款第二項規(guī)定的專業(yè)技術職務任職資格。
　　第十四條內(nèi)部審計人員不得兼任財務以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務的內(nèi)部審計工作。
　　第十五條內(nèi)部審計人員辦理審計事項應當遵守《中華人民共和國審計法實施條例》有關回避的規(guī)定。第三章職責和權限
　　第十六條內(nèi)部審計機構或者人員在本單位及其所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責：
　　（一）審計財政收支、財務收支及其有關經(jīng)濟活動；
　　（二）審計長期和短期投資；
　　（三）固定資產(chǎn)投資項目的事前、事中、事后審計以及審簽基本建設工程概算（預算）、決算等事項；
　?。ㄋ模徲嫳締挝粌?nèi)設機構、所屬單位有關人員的經(jīng)濟責任；
　?。ㄎ澹徲嫿?jīng)濟效益情況，審簽有關合同；
　　（六）評審內(nèi)部經(jīng)濟控制制度；
　?。ㄆ撸└鶕?jù)需要開展有關專項審計調(diào)查；
　?。ò耍┓?、法規(guī)規(guī)定和本單位負責人要求辦理的其他事項。
　　第十七條內(nèi)部審計機構或者人員履行職責時，具有下列權限：
　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媶挝粓笏蜕a(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃，預算執(zhí)行情況和決算，會計報表和其他有關文件、資料；
　　（二）參加或者列席本單位及其所屬單位的重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營決策等會議；
　?。ㄈ彶橛嘘P生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查計算機財務會計管理系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
　　（四）向有關單位和個人調(diào)查；
　?。ㄎ澹`反有關法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關規(guī)定的行為提出處理意見；
　?。赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位負責人批準，予以封存；
　?。ㄆ撸┕緦徲嫿Y(jié)論性文件，但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項除外。
　　內(nèi)部審計機構或者人員對正在進行的嚴重違反有關法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關規(guī)定，以及可能造成嚴重損失浪費的行為，應當報告單位負責人并予以制止。
　　第十八條內(nèi)部審計機構或者人員就審計事項中的有關問題，有權責令被審計單位配合查詢其在金融機構的各項存款，并取得證明材料；有關部門、金融機構應當予以協(xié)助。
　　第十九條單位負責人可以在管理權限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構通報、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀資金、責令改正等權力。第四章審計程序
　　第二十條內(nèi)部審計機構或者人員應當擬訂當年審計項目計劃，報單位負責人批準后實施。
　　第二十一條審計項目確定后，單位應當選派內(nèi)部審計人員組成審計組，實施審計。
　　第二十二條內(nèi)部審計機構或者人員應當進行審前調(diào)查，制定審計實施方案。在實施審計三日前，向被審計單位或者人員送達審計通知書。
　　第二十三條審計結(jié)束后，審計組應當提出審計組報告，征求被審計單位或者人員的意見后，提交單位負責人審定，形成審計報告。
　　第二十四條其他內(nèi)部審計程序，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。第五章審計處理
　　第二十五條審計報告應當對審計事項、審計結(jié)果作出評價，并反饋給被審計單位或者有關人員。
　　第二十六條在實施內(nèi)部審計過程中，對于被審計單位或者人員的下列情形，應當作出審計決定：
　?。ㄒ唬U未繳、偷逃稅款；
　?。ǘ╇[瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本和費用；
　?。ㄈD占、挪用專項資金；
　　（四）不依法設置會計賬簿或者私設會計賬簿；
　　（五）編制虛假財務會計報告；
　?。┨搱螽a(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；
　　（七）揮霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失；
　?。ò耍┻`反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；
　?。ň牛┻`反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　有前款情形，需要執(zhí)法機關追究法律責任的，內(nèi)部審計機構或者人員應當向有關執(zhí)法機關提出追究法律責任的建議。
　　第二十七條被審計單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴重后果的，由內(nèi)部審計機構或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進行通報批評，責令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：
　?。ㄒ唬┚芙^提供或者謊報與審計事項有關的文件、資料；
　　（二）拒絕、阻礙檢查；
　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；
　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的文件、資料；
　?。ㄎ澹┚懿粓?zhí)行審計決定。
　　由于前款情形造成嚴重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關部門查處。
　　第二十八條單位在考核經(jīng)濟目標、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設機構負責人時，應當將內(nèi)部審計機構或者人員的有關審計結(jié)論作為重要依據(jù)。
　　第二十九條內(nèi)部審計報告可以作為審計機關、有關部門或者社會審計組織進行相關工作的參考依據(jù)。
　　第三十條內(nèi)部審計機構或者人員對已辦結(jié)的審計事項，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。
　　第三十一條被審計單位或者人員對審計報告或者審計決定有異議的，可以在十五日內(nèi)向單位負責人或者其上級內(nèi)部審計機構提出意見，單位負責人或者上級內(nèi)部審計機構應當在十日內(nèi)予以答復，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。第六章法律責任
　　第三十二條審計機關發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計報告不適當或者不合法，應當責令其單位限期改正。
　　第三十三條內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，所在單位應當給予警告或者通報批評；情節(jié)嚴重的，依法給予處分，并由審計機關按照國家規(guī)定取消從業(yè)資格：
　?。ㄒ唬╇[瞞審計查出的問題或者提出虛假審計報告、審計決定；
　?。ǘ├寐殭噌咚轿璞祝?br>　?。ㄈ┩婧雎毷亟o國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失；
　　（四）應當回避而沒有申請回避；
　?。ㄎ澹┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密；
　?。┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　單位領導人員指使、授意內(nèi)部審計人員出具虛假審計報告的，由審計機關會同主管部門依法查處。
　　第三十四條審計機關、主管部門發(fā)現(xiàn)單位領導人員或者被審計對象打擊報復內(nèi)部審計人員的，應當責令改正；拒不改正的，按照管理權限給予責任人行政處分。第七章附則
　　第三十五條本條例第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計工作可以參照本條例執(zhí)行。
　　第三十六條本條例自2004年10月1日起施行。