*9條 目的和依據(jù)
為進(jìn)一步規(guī)范本市國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第8號(hào))、《上海市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市審計(jì)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)的通知》(滬府辦發(fā)〔2007〕15號(hào))等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 定義
本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì),是指一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià),并提出整改意見(jiàn)、督促改進(jìn),持續(xù)提高企業(yè)的運(yùn)作效率、增加企業(yè)價(jià)值,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
第三條 適用范圍
本市國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,適用本辦法。
第四條 與出資人的關(guān)系
上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)依法對(duì)本市國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。
第二章 審計(jì)委員會(huì)
第五條 審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立
國(guó)有企業(yè)應(yīng)依據(jù)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、完備內(nèi)部控制機(jī)制的推進(jìn)要求,在公司董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。
第六條 審計(jì)委員會(huì)成員的組成
審計(jì)委員會(huì)成員全部由董事組成,半數(shù)以上成員應(yīng)為外部董事,其中至少應(yīng)有一名外部董事是財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的召集人必須由外部董事?lián)巍?br> 第七條 審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)公司章程代表董事會(huì)行使對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督檢查職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中行使包括以下主要職責(zé):
(一)督促建立、健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,并監(jiān)督其實(shí)施;
(二)審核、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作結(jié)果;
(三)審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露,根據(jù)需要對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審核;
(四)審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性、有效性和健全性,并對(duì)違規(guī)責(zé)任人的責(zé)任追究提出建議;
(五)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)與公司監(jiān)事會(huì)、公司出資股東的溝通;
(六)提議外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付,并實(shí)施必要的溝通;
(七)提議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免;
(八)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況提出建議,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員盡職情況及工作考核提出意見(jiàn);
(九)協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的爭(zhēng)議事項(xiàng);
(十)公司董事會(huì)授權(quán)的其他事宜。
第八條 向董事會(huì)報(bào)告
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期向董事會(huì)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的情況、問(wèn)題,提出相關(guān)建議。
第九條 向股東報(bào)告
審計(jì)委員會(huì)應(yīng)向股東作年度報(bào)告,包括:委員會(huì)的構(gòu)成、職責(zé)及職責(zé)的履行情況,以及認(rèn)為必須及時(shí)向股東報(bào)告的事項(xiàng)等。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立
企業(yè)應(yīng)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)力及與企業(yè)其他部門(mén)的關(guān)系,并配備與企業(yè)規(guī)模以及工作量相匹配的專職內(nèi)審人員。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)合署設(shè)立。與企業(yè)非財(cái)務(wù)部門(mén)合署設(shè)立的,應(yīng)明確分管內(nèi)部審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的工作人員,確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),并接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)。
未建立董事會(huì)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,明確工作職責(zé),確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。其工作內(nèi)容、工作程序、管理制度等均與建立董事會(huì)的企業(yè)相同。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)履行以下主要職責(zé):
(一) 制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施;
(二) 制訂年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)人力資源計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施;
(三) 組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);
(四) 組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評(píng)審。包括對(duì)企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評(píng)審;企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查等。查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié),提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施;
(五) 組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概(預(yù))算、決算和竣工交付使用情況的審計(jì)監(jiān)督;
(六) 組織開(kāi)展企業(yè)改制重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、兼并破產(chǎn)、重大合同、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷等重要經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)監(jiān)督,保證工作程序合法、合規(guī);
(七) 組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、委托理財(cái)、股票、期貨、外匯以及金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督,防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
(八) 組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,并予以評(píng)價(jià);
(九) 組織開(kāi)展對(duì)境外、市外投資企業(yè)的定期審計(jì),加大對(duì)境外、市外企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督力度;
(十) 按照獨(dú)立審計(jì)要求認(rèn)真做好企業(yè)所屬涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;
(十一) 組織開(kāi)展對(duì)發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)異常情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);
(十二) 組織開(kāi)展和落實(shí)審計(jì)后續(xù)管理工作,提升審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤,督促整改;涉及責(zé)任追究的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì),并將審計(jì)情況移交紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)進(jìn)行處理。
(十三) 董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。
第十三條 利用外部資源
根據(jù)工作需要,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或利用外部專家服務(wù)等方式來(lái)開(kāi)展審計(jì)及評(píng)價(jià)工作。在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào),加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果真實(shí)性、合法性的關(guān)注和監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果充分性、相關(guān)性及可靠性的評(píng)價(jià)。
第十四條 審計(jì)委托管理
企業(yè)內(nèi)部需中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的事項(xiàng),應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))的指導(dǎo)下,組織實(shí)施中介機(jī)構(gòu)的聘用、更換、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和報(bào)酬支付等工作。
第十五條 工作報(bào)告
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則,開(kāi)展審計(jì)工作,并將情況向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))報(bào)告。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限
董事會(huì)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)所必要的權(quán)限:
(一) 參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的決策會(huì)議,為決策工作提供意見(jiàn)和建議;參與企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí);
(二) 明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)限,賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán);
(三) 檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn),查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄,審查計(jì)算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料;
(四) 對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得相關(guān)證明材料;
(五) 對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))報(bào)告,并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè);
(六) 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,可作出臨時(shí)制止決定,并及時(shí)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))報(bào)告;
(七) 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))授權(quán)可暫予封存;
(八) 企業(yè)董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))在管理權(quán)限范圍內(nèi),可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán);
(九) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督結(jié)果的情況反饋程序,形式和范圍,使審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)予以落實(shí)。
(十)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)人員的人身安全,任何組織和個(gè)人不得對(duì)履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序
第十七條 年度審計(jì)計(jì)劃
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))的要求,結(jié)合企業(yè)管理需要、組織風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源,制定年度審計(jì)計(jì)劃,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排,并報(bào)經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十八條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排,在充分了解被審計(jì)單位或部門(mén)基本情況的基礎(chǔ)上,制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案,做好審計(jì)準(zhǔn)備。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十九條 審計(jì)通知書(shū)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前,向被審計(jì)單位或部門(mén)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
第二十條 審計(jì)準(zhǔn)備工作
被審計(jì)單位或部門(mén)接到審計(jì)通知書(shū)后,應(yīng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。包括為內(nèi)部審計(jì)人員提供必要的工作條件、提供審計(jì)所需的資料等。
第二十一條 審計(jì)實(shí)施
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及有關(guān)資料進(jìn)行初步調(diào)查、內(nèi)部控制檢查及進(jìn)一步測(cè)試,運(yùn)用審計(jì)專業(yè)技術(shù)和方法,獲取充分、可靠、相關(guān)、有用的審計(jì)證據(jù),編制審計(jì)工作底稿。被審計(jì)單位或部門(mén)應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)人員工作。
第二十二條 審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,以審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)結(jié)論與建議,出具審計(jì)報(bào)告,并對(duì)報(bào)告的客觀性、真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。
第二十三條 審計(jì)溝通
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度,在報(bào)告正式提交之前應(yīng)與被審計(jì)單位或部門(mén)征求反饋意見(jiàn)。被審計(jì)單位或部門(mén)有異議的,應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);逾期不提出的,視為無(wú)異議。
第二十四條 異議處理
被審計(jì)單位或部門(mén)若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí);無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位或部門(mén)意見(jiàn)一并報(bào)董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))協(xié)調(diào)處理。
第二十五條 書(shū)面處理意見(jiàn)
審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論,向被審計(jì)單位或部門(mén)下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)和審計(jì)建議書(shū)。
第二十六條 審計(jì)整改
對(duì)于審計(jì)整改通知書(shū)和審計(jì)建議書(shū)中提出的處理意見(jiàn)和整改建議,被審計(jì)單位或部門(mén)應(yīng)認(rèn)真落實(shí),并報(bào)送整改報(bào)告。
第二十七條 審計(jì)檔案
審計(jì)項(xiàng)目完成后,內(nèi)部審計(jì)人員,應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)中形成的工作底稿等材料進(jìn)行分類整理,按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。
第二十八條 工作報(bào)告
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))保持有效的溝通,除向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))提交項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告外,應(yīng)定期提交工作報(bào)告,一般每年不少于一次。
第二十九條 后續(xù)審計(jì)管理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)需要對(duì)被審計(jì)單位或部門(mén)的整改情況及效果開(kāi)展后續(xù)審計(jì)監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門(mén)不采取糾正措施,應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))報(bào)告。
第三十條 審計(jì)回避
為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正,內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
第五章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在公司董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))領(lǐng)導(dǎo)下,做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的有效性。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員管理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和管理需要,加強(qiáng)人力資源管理,確保人力資源的充分性和有效性。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、法律、管理、金融等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析,制訂內(nèi)部審計(jì)人員的聘用方案、培訓(xùn)計(jì)劃和工作任務(wù)安排。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。
第三十三條 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)
集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)建立合理、有效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu),確保集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作高效開(kāi)展,一般可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制。
集中管理制是指,企業(yè)集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),統(tǒng)一開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)下屬企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或委派制。
分級(jí)管理制是指,集團(tuán)及其所屬子企業(yè)分別設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))的要求,開(kāi)展審計(jì)工作。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督,組織開(kāi)展集團(tuán)統(tǒng)一布置的審計(jì)任務(wù);子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合、貫徹落實(shí)。
第三十四條 經(jīng)費(fèi)保障
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。
第三十五條 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,制訂規(guī)范化的工作底稿,建立分級(jí)復(fù)核制度,編制審計(jì)工作手冊(cè),指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作,保證工作質(zhì)量。
第三十六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況,建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度、審計(jì)質(zhì)量控制制度,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。
第六章 出資人監(jiān)督與管理
第三十七條 出資人管理
出資人對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作履行監(jiān)督與管理職責(zé),包括以下事項(xiàng):
(一) 依據(jù)國(guó)家規(guī)定,制訂規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度和政策;
(二) 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體工作進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督;
(三) 組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目;
(四) 其他事項(xiàng)。
第三十八條 向出資人報(bào)告
企業(yè)董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))應(yīng)將企業(yè)下列內(nèi)部審計(jì)工作事項(xiàng)向市國(guó)資委報(bào)告:
(一) 企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告;
(二) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等;
(三) 企業(yè)集團(tuán)及重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人變更事項(xiàng);
(四) 其他需報(bào)告的事項(xiàng)。
第三十九條 審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,并依法接受出資人、國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。
第七章 獎(jiǎng)懲
第四十條 獎(jiǎng)勵(lì)
對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十一條 審計(jì)人員責(zé)任
對(duì)于未履行或未正確履行職責(zé)、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,由企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十二條 被審計(jì)單位責(zé)任
對(duì)于被審計(jì)單位或部門(mén)打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
對(duì)于被審計(jì)單位或部門(mén)相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第八章 附則
第四十三條 貫徹實(shí)施
本市國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照本辦法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂具體實(shí)施細(xì)則。
第四十四條 區(qū)縣管理
各區(qū)縣國(guó)資監(jiān)管部門(mén)可參照本辦法,結(jié)合實(shí)際情況制定相關(guān)工作規(guī)范。
第四十五條 解釋
本辦法由上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第四十六條 施行
本辦法自2009年5月1日起施行。
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