四川內(nèi)部審計條例

　　*9章 總則
　　*9條  為加強內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為，改善管理，提高效益，嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合四川省實際，制定本條例。
　　第二條  本條例所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部依法獨立開展監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位的財政收支、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的活動。
　　第三條 本條例適用于四川省行政區(qū)域內(nèi)的國家機關，事業(yè)單位，國有及國有控股的金融機構(gòu)、企業(yè)，管理使用財政資金及社會公共資金的社會團體和其他組織。
　　第四條  內(nèi)部審計遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。
　　第五條  單位主要負責人或者權力機構(gòu)直接領導本單位的內(nèi)部審計工作，對建立健全本單位內(nèi)部審計制度以及審計報告、審計決定的真實性、合法性、完整性負責。
　　第六條  縣級以上人民政府應當加強對內(nèi)部審計工作的領導；縣級以上國家審計機關指導和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。
　　縣級以上行政主管部門在其職權范圍內(nèi)依法領導、指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。
　　第七條  內(nèi)部審計（師）協(xié)會是由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法成立的自律性組織，依照國家有關規(guī)定進行行業(yè)自律性管理，接受國家審計機關的指導、監(jiān)督。
　　第二章 機構(gòu)和人員
　　第八條  下列單位應當設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員：
　?。ㄒ唬嵭惺〖壌怪惫芾淼牟块T；
　?。ǘ┴斦罩?、財務收支金額較大或者下屬單位較多的國家機關、事業(yè)單位；
　?。ㄈ┕芾硎褂蒙鐣操Y金金額較大的社會團體和其他組織；
　?。ㄋ模﹪谢蛘邍锌毓傻牡胤浇鹑?、保險、證券機構(gòu)；
　　（五）大中型國有企業(yè)和國有控股企業(yè)；
　?。┓?、法規(guī)規(guī)定的其他應當設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。
　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職或者兼職內(nèi)部審計人員。
　　本條*9款*9項、第二項、第三項規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)單位的具體條件由省人民政府規(guī)定。
　　第九條  企業(yè)可以根據(jù)有關法律、法規(guī)和實際需要，配備總審計師。總審計師履行法律、法規(guī)賦予的職責。
　　第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算。
　　第十一條 內(nèi)部審計人員應當具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務能力，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓和后續(xù)教育。
　　第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具備下列條件：
　?。ㄒ唬┚哂兄屑壱陨蠈I(yè)技術職務任職資格、執(zhí)業(yè)資格或者具有三年以上審計、會計等相關工作經(jīng)歷；
　?。ǘ┓?、法規(guī)規(guī)定的其他條件。
　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應當依法履行職責，遵守行業(yè)規(guī)范。
　　內(nèi)部審計人員不得兼任財務以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務的審計事項。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當回避。
　　第三章 職責和權限
　　第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責：
　?。ㄒ唬Ρ締挝患八鶎賳挝回斦罩?，財務收支，資產(chǎn)、負債、損益、所有者權益進行審計監(jiān)督；
　?。ǘΡ締挝患八鶎賳挝还潭ㄙY產(chǎn)投資項目進行審計監(jiān)督；
　?。ㄈΡ締挝患八鶎賳挝辉诮?jīng)營、管理過程中遵守相關法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計劃、預算、程序、合同等情況進行審計監(jiān)督；
　?。ㄋ模Ρ締挝粌?nèi)設機構(gòu)及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任履行情況進行審計監(jiān)督；
　?。ㄎ澹Ρ締挝患八鶎賳挝唤?jīng)營、管理、效益情況進行審查和評價；
　　（六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風險管理進行審查和評價；
　　（七）開展有關專項審計調(diào)查；
　?。ò耍z查和指導所屬單位內(nèi)部審計工作；
　?。ň牛┺k理本單位主要負責人或者權力機構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的有關審計事項；
　?。ㄊ┺k理國家審計機關交辦的查詢、核查等有關審計事項；
　?。ㄊ唬┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。
　　第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責時，具有下列權限：
　　（一）要求被審計對象及時提供真實和完整的有關計劃、預算、決算，財務會計資料，招投標資料，經(jīng)濟合同，統(tǒng)計報表，會議紀要以及其他相關資料；
　?。ǘ﹨⒓踊蛘吡邢締挝患八鶎賳挝徽匍_的有關重大投資、資產(chǎn)處置，財政收支、財務收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動有關的會議等；
　　（三）審查財務、會計及經(jīng)濟活動的資料、文件和與審計內(nèi)容有關的計算機管理信息系統(tǒng)及相關電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物；
　?。ㄋ模┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P問題，依法向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料；
　?。ㄎ澹?jīng)濟活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議；
　?。?jīng)濟活動中正在進行的違法、違規(guī)行為，有權予以制止，制止無效的，及時報告本單位主要負責人或者權力機構(gòu)予以制止；
　?。ㄆ撸赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計及相關經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構(gòu)批準，予以暫時封存；
　　（八）經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構(gòu)批準，公示有關審計報告，法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定；
　　（九）參與本單位對相關社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，并對所選聘的社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的工作質(zhì)量進行審查和評價；
　?。ㄊΡ締挝粌?nèi)設機構(gòu)及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者權力機構(gòu)提出表彰、獎勵的建議；
　?。ㄊ唬┓?、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權限。
　　第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)依法行使職權，被審計對象應當予以配合，不得拒絕、阻礙。
　　第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計，需要查詢被審計對象在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計對象以個人名義存儲公款的，被審計對象應當配合查詢并提供證明材料。
　　第十八條 單位主要負責人或者權力機構(gòu)可以在管理權限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的通報、責令改正及按有關規(guī)定收繳違紀、違規(guī)資金等處理、處罰權。
　　第十九條 內(nèi)部審計結(jié)果應當作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位負責人的重要依據(jù)之一。
　　第四章 審計程序
　　第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當實行審計項目計劃管理。年度審計計劃應當報經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構(gòu)批準后實施。
　　第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目，并根據(jù)審計項目組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。
　　第二十二條 審計組應當編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準后實施。
　　實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應當向被審計對象送達審計通知書。
　　第二十三條  審計組應當根據(jù)審計方案實施審計，采用專業(yè)技術方法和合法程序獲取審計證據(jù)。
　　審計證據(jù)應當經(jīng)被審計對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應當進行核實，必要時應當重新取證。
　　被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計組應當注明原因和日期。
　　第二十四條 審計組應當根據(jù)審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和建議，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交書面報告。
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應當對書面報告進行復核并征求被審計對象的意見。
　　本單位主要負責人或者權力機構(gòu)應當對書面報告進行審定，形成本單位的審計報告、審計決定，送達被審計對象。
　　本單位的審計報告、審計決定，自送達被審計對象之日起生效。
　　第二十五條  被審計對象應當執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計機構(gòu)報本單位主要負責人或者權力機構(gòu)。
　　被審計對象對審計證據(jù)、審計報告、審計決定有異議的，可以向本單位主要負責人或者權力機構(gòu)申請復核或者提起申訴，單位主要負責人或者權力機構(gòu)應當受理。
　　復核或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行，
　　第二十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負責人或者權力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。
　　第二十七條  其他審計程序，可以參照《中國內(nèi)部審計準則》執(zhí)行。
　　第二十八條  單位對被審計對象的下列情形，應當作出審計決定：
　?。ㄒ唬┪蠢U、少繳稅款；
　?。ǘ┦帐芑蛘咧Ц顿V賂；
　?。ㄈ┨搱蠡蛘唠[瞞資產(chǎn)、收入和利潤；
　　（四）擠占、挪用、截留預算資金和專項資金；
　?。ㄎ澹┎灰婪ㄔO置會計賬簿或者私設會計賬簿；
　?。┚幹铺摷儇攧諘媹蟾妫?br>　?。ㄆ撸﹣y擠、亂攤成本和費用，虛列支出；
　?。ò耍]霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；
　?。ň牛┻`反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；
　?。ㄊ┻`反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第二十九條  單位應當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。
　　第五章 指導與監(jiān)督
　　第三十條  縣級以上國家審計機關指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責：
　　（一）依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計機關的有關規(guī)定，制定內(nèi)部審計配套制度；
　?。ǘ┒酱賹徲嫳O(jiān)督對象建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；
　?。ㄈ儆趯徲嫏C關審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計制度建立健全情況和內(nèi)部審計工作開展情況進行評價；
　?。ㄋ模┛偨Y(jié)、推廣內(nèi)部審計工作先進經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人給予表彰、獎勵；
　　（五）維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權益；
　?。┲笇Ш捅O(jiān)督內(nèi)部審計（師）協(xié)會的活動；
　?。ㄆ撸┓?、法規(guī)規(guī)定的其他職責。
　　第三十一條  縣級以上行政主管部門在其職權范圍內(nèi)領導、指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主要職責：
　?。ㄒ唬┮罁?jù)法律、法規(guī)以及國家審計機關和上級行政主管部門的有關規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計配套制度；
　?。ǘ┒酱俦静块T所屬單位和下級主管部門建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，開展內(nèi)部審計工作；
　?。ㄈ┛偨Y(jié)、推廣本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人給予表彰、獎勵；
　?。ㄋ模┚S護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權益；
　?。ㄎ澹┓伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定的其他職責。
　　第三十二條  屬于國家審計機關審計監(jiān)督對象的單位應當按規(guī)定向其上級單位和國家審計機關報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表及重大審計事項的審計報告。
　　國家審計機關和有關行政主管部門在開展工作時，可以利用內(nèi)部審計成果。
　　第六章 法律責任
　　第三十三條  被審計對象或者有關責任人有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權力機構(gòu)責令改正；拒不改正的，按照有關規(guī)定對相關責任人依法處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理：
　　（一）弄虛作假，隱瞞事實真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關文件、資料的；
　?。ǘ┳钃?、抗拒內(nèi)部審計人員行使職權的；
　?。ㄈ┚芙^執(zhí)行審計決定的；
　?。ㄋ模┐驌?、報復、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關舉報人的；
　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十四條  內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權力機構(gòu)依法處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理：
　?。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的；
　　（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；
　　（三）泄露國家秘密、被審計對象商業(yè)秘密的；
　?。ㄋ模┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十五條  單位主要負責人或者權力機構(gòu)的有關責任人有下列情形之一的，由有權機關依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：
　?。ㄒ唬┐驌?、報復、陷害內(nèi)部審計人員或者有關舉報人的；
　　（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的；
　?。ㄈφ趽p害國家和單位利益，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的；
　?。ㄋ模┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第七章 附則
　　第三十六條  本條例所稱的單位主要負責人是指國家機關的行政首長及其他法人組織的法定代表人。
　　本條例所稱的單位權力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權的機構(gòu)。
　　本條例所稱的被審計對象是指所屬單位、內(nèi)設機構(gòu)及個人。
　　第三十七條  未設立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責、權限，依照本條例執(zhí)行。
　　第三十八條  本條例第三條規(guī)定以外單位內(nèi)部審計，可以參照本條例規(guī)定執(zhí)行。
　　第三十九條  本條例自2008年1月1日起施行。