深圳內(nèi)部審計辦法

　　*9章  總則
　　*9條  為了加強內(nèi)部審計工作，促進經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，結(jié)合深圳市實際，制定本辦法。
　　第二條  本辦法所稱內(nèi)部審計，是指獨立監(jiān)督、評價和咨詢本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的真實、合法和效益性及內(nèi)部控制、風險管理的健全、有效性，以改善經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟目標的行為。
　　第三條  本市依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。
　　鼓勵和支持審計機關(guān)審計監(jiān)督對象以外的單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。
　　第四條  深圳市各級審計機關(guān)（以下簡稱審計機關(guān)）依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。
　　審計機關(guān)指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責：
　?。ㄒ唬┮罁?jù)法律、法規(guī)和上級審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計配套制度；
　　（二）督促審計監(jiān)督對象按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計制度；
　?。ㄈ儆趯徲嫏C關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計制度建立健全情況和內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查、評價；
　?。ㄋ模┛偨Y(jié)、推廣內(nèi)部審計工作先進經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰、獎勵；
　?。ㄎ澹┚S護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；
　?。┓伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定的其他職責。
　　第五條  主管部門或主管單位在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導、指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主要職責：
　?。ㄒ唬┮罁?jù)法律、法規(guī)以及審計機關(guān)和上級主管部門或單位的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計配套制度；
　?。ǘ┒酱偎鶎賳挝话凑找?guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，開展內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度；
　?。ㄈ┛偨Y(jié)、推廣本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的先進經(jīng)驗，對本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰、獎勵；
　?。ㄋ模┚S護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；
　?。ㄎ澹┓伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定的其他職責。
　　第六條  深圳市內(nèi)部審計協(xié)會依照有關(guān)規(guī)定，對全市內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行行業(yè)自律性管理并提供服務(wù)，接受審計機關(guān)的指導、監(jiān)督。
　　第二章  機構(gòu)和人員
　　第七條  法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的，從其規(guī)定。
　　其他單位可以根據(jù)工作需要，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，必要時可以聘請社會審計機構(gòu)協(xié)助本單位進行內(nèi)部審計工作。
　　第八條  履行內(nèi)部審計職責的機構(gòu)或人員在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)負責并報告工作，不受其他部門或者個人的干涉。
　　單位可依據(jù)相關(guān)規(guī)定或需要，設(shè)立審計委員會，配備總審計師。
　　第九條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，參加內(nèi)部審計專業(yè)培訓，定期接受后續(xù)教育。
　　第十條  下級單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免應(yīng)當事先征求上級單位的意見。
　　第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本單位財務(wù)預(yù)算并予以保證。
　　第十二條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法履行職責，遵守行業(yè)規(guī)范。
　　內(nèi)部審計人員不得兼任或從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作，實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。
　　第三章  職責和權(quán)限
　　第十三條  內(nèi)部審計履行下列職責：
　?。ㄒ唬Ρ締挝患八鶎賳挝辉诮?jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計劃、預(yù)算、程序、合同等情況進行審計監(jiān)督。
　?。ǘΡ締挝患八鶎賳挝回斦罩А⒇攧?wù)收支，資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益進行審計監(jiān)督；
　　（三）對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進行審查和評價；
　?。ㄋ模╅_展有關(guān)專項審計調(diào)查；
　?。ㄎ澹Ρ締挝粌?nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任進行審計監(jiān)督；
　　（六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理的健全性、有效性進行審查、評價和咨詢；
　?。ㄆ撸Ρ締挝患八鶎賳挝还潭ㄙY產(chǎn)投資項目進行審計監(jiān)督；
　?。ò耍λ鶎賳挝粌?nèi)部審計工作進行檢查和指導；
　?。ň牛┺k理本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的有關(guān)審計事項；
　?。ㄊ┺k理審計機關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計事項；
　?。ㄊ唬┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。
　　第十四條  履行內(nèi)部審計工作職責的機構(gòu)或人員，具有下列權(quán)限：
　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蠹皶r提供有關(guān)計劃、預(yù)算、決算，財務(wù)會計資料，招投標和工程結(jié)算資料、合同、統(tǒng)計報表、會議紀要以及其他相關(guān)資料；
　　（二）參加本單位及所屬單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
　?。ㄈ彶樨攧?wù)、會計及經(jīng)濟活動的資料、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物；
　?。ㄋ模┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；
　　（五）對經(jīng)濟活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議，提出追究有關(guān)責任人責任的建議；
　?。?jīng)濟活動中正在進行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時報告本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)予以制止；
　?。ㄆ撸赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，予以暫時封存；
　　（八）根據(jù)工作需要，委托相關(guān)社會審計中介機構(gòu)進行審計，參與對相關(guān)社會審計中介機構(gòu)的選聘工作，并對所選聘的社會審計中介機構(gòu)的工作質(zhì)量進行審查和評價；
　?。ň牛Ρ締挝粌?nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出表彰、獎勵的建議；
　　（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的及單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)授予的其他權(quán)限。
　　第十五條  履行內(nèi)部審計工作職責的機構(gòu)或人員依法行使職權(quán)，被審計對象應(yīng)當予以配合，不得拒絕、阻礙。
　　實施內(nèi)部審計時，需要查詢被審計對象在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計對象以個人名義存儲公款的，被審計對象應(yīng)當配合查詢并提供證明材料。
　　第十六條  單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)。
　　第十七條  內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負責人的依據(jù)。
　　第四章  工作程序
　　第十八條  內(nèi)部審計應(yīng)當實行審計項目計劃管理，制定年度審計計劃。年度審計計劃報經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。
　　第十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目，并根據(jù)審計項目組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。
　　第二十條  審計組應(yīng)當編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準后實施。
　　實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向被審計對象送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。
　　第二十一條  審計組應(yīng)當根據(jù)審計方案實施審計，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。
　　第二十二條  審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，編制審計報告初稿，征求被審計對象意見。
　　被審計對象對審計報告持有異議的，審計組應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告初稿。
　　審計組將審計報告初稿連同被審計對象的反饋意見提交內(nèi)部審計機構(gòu)復(fù)核。
　　第二十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)對審計報告初稿進行復(fù)核，并報本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)進行審定后，形成正式的審計報告，送達被審計對象。
　　審計報告自送達被審計對象之日起生效。
　　第二十四條  被審計對象應(yīng)當落實審計報告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)反饋落實情況。
　　被審計對象對審計報告有異議的，可以向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提起申訴，單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當受理。
　　第二十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告的落實情況，并向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。
　　第二十六條  單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。
　　第二十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)承辦審計機關(guān)或上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項的審計報告，應(yīng)報送交辦單位審定，并由交辦單位作出審計結(jié)論或決定。
　　第二十八條  其他內(nèi)部審計程序，依照《中國內(nèi)部審計準則》執(zhí)行。
　　第二十九條  屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當按規(guī)定向其上級單位和審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表。
　　審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時，可以利用內(nèi)部審計結(jié)果。
　　第五章  責任追究
　　第三十條  被審計對象或者有關(guān)責任人有下列情形之一的，由本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)責令改正；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責任人依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：
　?。ㄒ唬┡撟骷伲[瞞事實真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的；
　?。ǘ┳钃?、抗拒內(nèi)部審計人員行使職權(quán)的；
　?。ㄈ┚芙^執(zhí)行審計處理決定的；
　?。ㄋ模┐驌?、報復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；
　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十一條  內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位或其他有權(quán)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：
　?。ㄒ唬┩婧雎毷兀斐蓢乐睾蠊?；
　?。ǘ├寐殭?quán)謀取私利的；
　　（三）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；
　?。ㄋ模┬孤秶颐孛堋⒈粚徲媽ο笊虡I(yè)秘密的；
　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十二條  單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：
　?。ㄒ唬┐驌?、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；
　　（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計報告的；
　?。ㄈΣ槌稣趽p害國家和單位利益的行為，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的；
　　（四）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第六章  附則
　　第三十三條  本辦法所稱單位主要負責人是指國家機關(guān)的行政首長或者其他法人組織的法定代表人。
　　本辦法所稱單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。
　　本辦法所稱被審計對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機構(gòu)及個人。
　　第三十四條  本辦法自2010年5月20日起施行。1995年4月15日發(fā)布實施的《深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)部審計辦法》（深圳市人民政府令第45號）同時廢止。