內(nèi)、外資企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)不同的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，不同的稅收優(yōu)惠，不同的比較方法都有哪些？
1、內(nèi)資企業(yè)主要稅收優(yōu)惠
◆國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減免15%的稅率征收所得稅，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起兩年內(nèi)免所得稅。
◆對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供服務(wù)的各類企事業(yè)單位，對(duì)取得的該項(xiàng)所得免征所得稅。
◆對(duì)科研機(jī)構(gòu)和高等院校服務(wù)于各行各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。
◆對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，前兩年免征所得稅。
◆對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，*9年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
◆對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，可減征和免征所得稅一年。
◆企業(yè)利用三廢（廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。
◆在國(guó)家確定的革命老區(qū)根據(jù)地、少數(shù)民族居住地、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，減征或免征所得稅三年。
◆企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。
◆企業(yè)經(jīng)受了風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年。
◆新辦的服務(wù)型企業(yè)或商貿(mào)型企業(yè)，當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)30%的（含30%），經(jīng)主管理稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅3年。
◆鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。
◆高校后勤實(shí)體所得暫免征收所得稅。
◆國(guó)有農(nóng)場(chǎng)企事業(yè)單位從事種植、養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工取得的所得免征所得稅。
◆對(duì)從國(guó)外投資獲得的利潤(rùn)，如來(lái)源國(guó)與我國(guó)有避免雙重征稅協(xié)定的，在來(lái)源國(guó)免稅部分免征所得稅；對(duì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府的駐外使包容領(lǐng)事館的減稅所得不再補(bǔ)征所得稅。
◆西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠：
對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001～2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
民族自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元以上的，需報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，前兩年免征所得稅，第三至第五年減半征收。
2、外資企業(yè)
◆生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上，從開(kāi)始獲利年度起，有“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠（即*9、第二年免征所得稅，第三至第五年減半征收所得稅）。
注意要點(diǎn)：
·適用于生產(chǎn)性企業(yè)，不適用于非生產(chǎn)性企業(yè)。
·稅收優(yōu)惠開(kāi)始時(shí)間是從*9個(gè)獲得利潤(rùn)的年度開(kāi)始，如外商投資企業(yè)在年度中間開(kāi)業(yè)并獲利，可選擇從當(dāng)年開(kāi)始稅收優(yōu)惠，也可選擇從下一年度開(kāi)始。
◆追加投資的稅收優(yōu)惠。
◆如外資企業(yè)追加投資后注冊(cè)資本達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元，或達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元且超過(guò)原來(lái)注冊(cè)資本的50%的，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。
◆投資能源、交通等重要行業(yè)和特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。
從1999后開(kāi)始投資于國(guó)內(nèi)能源、碼頭、交通、港口等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的，按15%的稅率征收。
以下企業(yè)享受“五免五減半”的稅收優(yōu)惠：從事碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；在海南設(shè)立從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。
從事產(chǎn)品出口的外資企業(yè)，在依法享受完“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可減半征收所得稅。對(duì)減半后稅率低于10%的，按10%稅率計(jì)征。
外商投資興辦的先進(jìn)企業(yè)，享受完“兩免三減半”優(yōu)惠仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)減半后稅率低于10%的，按10%稅率計(jì)征。
從事農(nóng)、林、牧的外商投資企業(yè)和設(shè)在不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利年度起“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，經(jīng)批準(zhǔn)在以后十年可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。
◆鼓勵(lì)向我國(guó)提供資金和先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠。
外資金融機(jī)構(gòu)由外國(guó)投資者投入的資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，并且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，有“一免兩減半”的稅收優(yōu)惠。
在農(nóng)業(yè)、科研、交通、能源、以及在開(kāi)發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供轉(zhuǎn)讓技術(shù)所獲得的使用費(fèi)，可減按10%的稅率征收所得稅。
外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中的所得，免征所得稅。
外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行或者國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得都免征所得稅。
◆特定地區(qū)的投資優(yōu)惠。
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)的稅率為15%，沿海開(kāi)放區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)老城區(qū)為24%，其他地區(qū)為30%。
◆再投資退稅的計(jì)算與管理。
部分退稅（40%）——外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)中分到的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)以增加注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦新的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在五年以上，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后可退還投資部分已交所得稅的40%。
例如：外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分得利潤(rùn)100萬(wàn)元，該外商投資企業(yè)適用稅率24%，外國(guó)投資者將其中的76萬(wàn)元全部用來(lái)再投資于該企業(yè)以增加注冊(cè)資本，則經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)可退還稅款：退稅額=再投資額76÷（1-實(shí)際使用的所得稅稅率24%）×實(shí)際使用的所得稅稅率24%×退稅率40%=9.6 萬(wàn)元。
全部退稅（100%）——外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅收利潤(rùn)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，或在海南取得利潤(rùn)再投資于海南的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)，可將投資部分已繳的所得稅全部退還。
再投資退稅的管理——如果在退稅后被投資企業(yè)不滿足稅法上的要求的（如適用退稅40%的經(jīng)營(yíng)不足五年撤資，或退全額所得稅的，自經(jīng)營(yíng)之日起3年內(nèi)沒(méi)達(dá)到出口標(biāo)準(zhǔn)或被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)），原來(lái)退40%的全額繳回已退稅款，原來(lái)全額退稅的繳回60%的已退稅款。
一般的投資退稅適用40%的退稅率，而投資于出口或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)適用100%的退稅率；已退的適用40%的不符合條件全額收回，已退的適用100%的不符合條件只退60%，這是因?yàn)殡m然它不符合先進(jìn)技術(shù)和出口企業(yè)這些條件，但它還符合投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)這個(gè)條件，因此它實(shí)際還可退40%，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回60%之后正好是退給企業(yè)40%。
◆購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的優(yōu)惠與內(nèi)資企業(yè)一樣。
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