對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)大的資金支持是實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的根本保證，因此，企業(yè)一定要管理好自己的資金，確保資金鏈的順暢，否則，資金鏈一旦出現(xiàn)問(wèn)題，輕者會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻，重者甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年上半年，全國(guó)因資金管理不善，出現(xiàn)倒閉的規(guī)模以上中小企業(yè)大約6.7萬(wàn)家。因此，有必要對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理情況進(jìn)行梳理。筆者通過(guò)對(duì)眾多企業(yè)資金管理狀況進(jìn)行分析，認(rèn)為，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題較多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
?。?）資金管理混亂，缺乏行之有效的資金管理模式。企業(yè)資金按周轉(zhuǎn)方式的不同一般可分為固定資金和流動(dòng)資金。固定資金表現(xiàn)為廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)物，而購(gòu)買生產(chǎn)原材料及其他資金，則都屬于流動(dòng)資金的范疇。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化資金管理多指的是對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管理，使之更好地獲得保值和增值。但通過(guò)考察，筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)的大多數(shù)中小企業(yè)普遍不太重視對(duì)這部分資金的管理，主要表現(xiàn)為缺乏必要的資金管理方法，從而使得對(duì)這部分資金的管控?zé)o章可循，無(wú)規(guī)可依，資金使用完全處于混亂狀態(tài)。此外，對(duì)于一些大型集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)關(guān)系不清晰，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)資金調(diào)控制度，致使資金管理模式難以建立，企業(yè)負(fù)責(zé)人在對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行管理的時(shí)候，缺乏有效的措施和手段。
（2）財(cái)務(wù)信息失真，企業(yè)決策困難?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管理，最根本的一點(diǎn)就是要管理好與企業(yè)有關(guān)的各類信息，而管理好企業(yè)的資金則需要及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的資金信息。當(dāng)前，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的種類逐漸多樣化，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手日益集團(tuán)化和國(guó)際化，企業(yè)資金管理也出現(xiàn)了管理幅度寬，地域分布廣等因素，所以，每天產(chǎn)生的資金信息數(shù)量巨大，其中不乏對(duì)企業(yè)資金管理有益的重要信息，但也存在著大量干擾正常資金管理的冗雜信息，從而為企業(yè)資金管理帶來(lái)難題。同時(shí)，有些下屬單位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虛假信息，也使得最終匯總起來(lái)的資金信息存在著失真現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)投資策略或者其他戰(zhàn)略決策缺乏真實(shí)資金信息的支持，致使企業(yè)重大投資決策失敗，為企業(yè)帶來(lái)重大損失。
（3）監(jiān)控不力，故意制造虛假財(cái)務(wù)資金信息。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都在謀求上市，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一旦實(shí)現(xiàn)上市，就意味著可以在資本市場(chǎng)募集到更多企業(yè)發(fā)展的資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，因而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，謀求上市具有強(qiáng)大的誘惑力。而對(duì)于已經(jīng)上市的公司來(lái)說(shuō)，保住其上市公司的地位也就顯得十分重要。但由于有較嚴(yán)格的上市公司退市制度，因而如果公司財(cái)務(wù)資金和盈利能力不能達(dá)到上市公司的要求，就有可能面臨被退市的危險(xiǎn)。所以一些上市公司，為了保住自己不被退市，常常和一些審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來(lái)，故意制造虛假的財(cái)務(wù)資金、盈利能力等方面的信息，從而達(dá)到自己的目的。如幾年前轟動(dòng)全國(guó)的銀廣夏財(cái)務(wù)資金造假案，以及近年來(lái)的綠大地和萬(wàn)福生科企業(yè)利潤(rùn)造假案等。究其不斷涌現(xiàn)出的上市公司資金造假案件的原因，無(wú)疑是與對(duì)企業(yè)的資金管理監(jiān)控不力、打擊不嚴(yán)造成的。當(dāng)前，對(duì)企業(yè)資金狀況進(jìn)行監(jiān)督主要從兩方面來(lái)進(jìn)行，一是內(nèi)部監(jiān)督，暨企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督。由于公布虛假財(cái)務(wù)資金信息的授意者來(lái)自于公司的主要領(lǐng)導(dǎo)者，因而，財(cái)務(wù)公司作為總公司領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)部門，其財(cái)務(wù)管理監(jiān)督人員，必須要服從公司領(lǐng)導(dǎo)的意志，因而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式。二是外部監(jiān)督。當(dāng)前對(duì)企業(yè)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督的部門主要是企業(yè)聘請(qǐng)的審計(jì)公司，其作為第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的公正，但由于審計(jì)公司是由上市公司聘請(qǐng)來(lái)的，因而如果審計(jì)公司做出了對(duì)上市公司不利的資金審計(jì)報(bào)告，那么就有可能在下一審計(jì)年度，不被上市公司續(xù)聘，因而，審計(jì)公司為了自身的利益，也常常幫助上市公司，在財(cái)務(wù)上造假，由此導(dǎo)致了外部監(jiān)督的失效。加之當(dāng)前對(duì)上市公司造假的打擊力度過(guò)輕，因而常常導(dǎo)致上市公司為了保住其上市的地位鋌而走險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)資金問(wèn)題上進(jìn)行造假。
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年CMA考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年CMA考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
報(bào)考指南： 2014年CMA考試報(bào)考指南
考前沖刺：CMA考試試題 考試輔導(dǎo)
