CMA:關(guān)于中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的分析(一）

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

　　A企業(yè)通過固本強(qiáng)基，狠抓內(nèi)控工作，借助《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，充分按照《規(guī)范》要求首先確立了內(nèi)部控制目標(biāo)，然后通過建立制度、加強(qiáng)人員培訓(xùn)為突破點(diǎn)，重新構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系;向管理求效益，以資金流動(dòng)作為主線，結(jié)合企業(yè)實(shí)際在采購(gòu)管理、銷售管理、成本管理等環(huán)節(jié)開展內(nèi)控措施，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，使企業(yè)由原來粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化精細(xì)型管理，在原有設(shè)備、生產(chǎn)技術(shù)等條件下使經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)大幅提升年產(chǎn)值和利稅，在當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中均居前列。以下是筆者就A企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的探討。

　　一、完善制度，提高素質(zhì)，為企業(yè)開展內(nèi)部控制措施夯實(shí)基礎(chǔ)

　　(一)建立內(nèi)控制度，完善內(nèi)控制度體系

　　內(nèi)部控制是在制度管理思想的啟迪下，由企業(yè)自己建立的基于企業(yè)內(nèi)部管理需要的一系列管理制度、程序和方法的總和。可以說，內(nèi)部控制必須以制度管理為基礎(chǔ)，要想建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，企業(yè)必須首先建立涵蓋企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度管理體系。

　　A企業(yè)原來管理較為粗放，管理制度僅涵蓋物資領(lǐng)用、收款、付款以及員工出入管理等方面13項(xiàng)，涵蓋面較窄;在日常管理中，對(duì)制度落實(shí)的監(jiān)督考核并不嚴(yán)格，導(dǎo)致制度未能發(fā)揮約束功能?！痘疽?guī)范》頒布后，企業(yè)決定按照要求加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先組織專門力量并外聘專家結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)際，建立了基本制度框架;同時(shí)，企業(yè)利用3個(gè)月時(shí)間作為制度落實(shí)適應(yīng)期，組織合理性建議活動(dòng)，由全體員工對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容不完善和不符合企業(yè)實(shí)際的條款進(jìn)行討論，提出意見或建議，由專門力量進(jìn)行修改完善，力求制度體系符合企業(yè)管理實(shí)際。最終，建立了涵蓋企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，由87項(xiàng)制度構(gòu)成的《企業(yè)內(nèi)部控制基本管理制度匯編》，使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)各個(gè)方面有章可循。隨后，企業(yè)針對(duì)員工紀(jì)律意識(shí)不高的現(xiàn)象，利用1個(gè)月的時(shí)間組織開展了由廠級(jí)、車間級(jí)、班組級(jí)構(gòu)成的三級(jí)制度教育模式，就制度體系的內(nèi)容對(duì)員工開展培訓(xùn)，確保企業(yè)各項(xiàng)制度內(nèi)容廣為人知、深入人心，保證各項(xiàng)制度得以全面落實(shí)。

　　隨著企業(yè)制度體系的完善以及全面落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理逐步邁向正規(guī)化、全面化，形成了由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、制度體系構(gòu)成的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制打下了制度基礎(chǔ)。

　　(二)加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)控管理水平

　　內(nèi)部控制的實(shí)施，必須要有一支熟悉內(nèi)部控制措施和企業(yè)實(shí)際情況的團(tuán)隊(duì)。從本企業(yè)實(shí)際來看，熟悉企業(yè)實(shí)際情況的都是那些工作時(shí)間較長(zhǎng)，歲數(shù)較大的老員工，而熟悉內(nèi)部控制理論的又都是一些剛畢業(yè)不久，工作經(jīng)驗(yàn)欠缺的年輕大學(xué)生。要想建立一支戰(zhàn)斗力強(qiáng)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，企業(yè)就必須解決兩者的融合問題，即避免老員工固執(zhí)己見，維護(hù)既得利益;又要消除新員工生搬硬套、冒險(xiǎn)蠻干的現(xiàn)象。這樣，企業(yè)一方面需要加強(qiáng)內(nèi)控小組的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保協(xié)調(diào)得當(dāng)，另一方面則可以通過引進(jìn)外部資源、加強(qiáng)培訓(xùn)，協(xié)調(diào)提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和能力。

　　要想建立一支內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，首要措施就是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，由企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)控小組組長(zhǎng);其次，就是選定由老員工和新大學(xué)生構(gòu)成的實(shí)干力量;然后，外聘內(nèi)部控制專家對(duì)企業(yè)內(nèi)控小組進(jìn)行全面的培訓(xùn)，確保內(nèi)控人員掌握相關(guān)知識(shí)文化;同時(shí)，企業(yè)可加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，促使內(nèi)控人員以內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論、基本規(guī)范為指引，借鑒社會(huì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際自我學(xué)習(xí)、自我積累、探索創(chuàng)新，不斷增強(qiáng)工作主觀能動(dòng)性，提高個(gè)人素質(zhì)和企業(yè)內(nèi)控水平。

　　A企業(yè)通過如上措施，建立了一支敢打能拼，執(zhí)行力、創(chuàng)新力俱優(yōu)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，為企業(yè)深入實(shí)施內(nèi)部控制措施打下了人員素質(zhì)基礎(chǔ)。