CMA:財(cái)務(wù)預(yù)算怎么編制(二）

　　我國(guó)早在戰(zhàn)國(guó)時(shí)期就出現(xiàn)了關(guān)于預(yù)算管理的管理理念，意思是不論做什么事，事先有準(zhǔn)備就能成功，不然就會(huì)失敗。事前做好計(jì)劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策是至關(guān)重要的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)每個(gè)決策在實(shí)施前都要做嚴(yán)密周全的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目盈虧情況，最終選擇*3投資策略，達(dá)到企業(yè)收益*5化。

　　所謂財(cái)務(wù)預(yù)算，包括銷售、生產(chǎn)、人力、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，按照會(huì)計(jì)核算方法將其編制成預(yù)算報(bào)告，并列示對(duì)預(yù)算報(bào)表具有輔助說(shuō)明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子簽署后下發(fā)各責(zé)任部門實(shí)施。以下對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行詳細(xì)論述。

　　3、材料成本預(yù)算編制。一般情況下，材料成本占產(chǎn)品總成本的70%左右，所以準(zhǔn)確的預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響很大，材料成本預(yù)測(cè)按照以下步驟：

　　*9步：預(yù)測(cè)材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一般稱為BOM是指產(chǎn)品所需零部件明細(xì)表及其結(jié)構(gòu);再根據(jù)材料的市場(chǎng)報(bào)價(jià)計(jì)算出BOM的定額成本。

　　第二步：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過(guò)程中的合理?yè)p耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失，計(jì)入生產(chǎn)所需材料總成本。

　　4、人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類：一類是管理人員人力費(fèi)用，此類人力費(fèi)用一般不因產(chǎn)量變化而變化，是固定不變的，預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測(cè);第二類是直接人工人力費(fèi)用，直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率來(lái)預(yù)測(cè)，標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率是根據(jù)企業(yè)平均工資水平測(cè)定的，此方法需要技術(shù)部門給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時(shí)。直接人力費(fèi)用總額=小時(shí)工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量，如：小時(shí)工資率為20元/小時(shí)，1月A產(chǎn)品生產(chǎn)量為1，000件，每件產(chǎn)品需要100小時(shí)，那么需要人數(shù)為1000×100/21.75/8=575人，需要人力費(fèi)用總額為575×21.75×8×20=200萬(wàn)元。但是，由于企業(yè)是一個(gè)連續(xù)的生產(chǎn)過(guò)程，加上部分企業(yè)受季節(jié)影響較大，即便是不同期間內(nèi)產(chǎn)量波動(dòng)懸殊，也不能簡(jiǎn)單根據(jù)產(chǎn)量計(jì)算人力費(fèi)用總額，要根據(jù)合理的方法削減或增加相應(yīng)人力費(fèi)用，力求接近實(shí)際。