4月2日，國務院常務會議決定擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，這也是三年來，國務院再次松綁小微企業(yè)稅收負擔。
日前，國家財政部代管的北京國家會計學院也完成了國內首份《中小企業(yè)稅收發(fā)展報告》（下稱《報告》），通過對18個省份5002家中小微企業(yè)調研，還原國內小企業(yè)真實的稅收（顯性和隱性）成本。
21世紀經濟報道記者獲取的該份《報告》顯示，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負擔（增值稅/收入）比例大致相當；不過，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負擔明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。
國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，此次調研發(fā)現(xiàn)稅負負擔、融資難已經成為國內小微企業(yè)發(fā)展的兩大核心挑戰(zhàn)，12.93%受訪企業(yè)認為“較重的稅負”，僅次于人工和原材料成本上升。
“香港小企業(yè)稅務比較簡單，只有所得稅，沒有流轉稅。在所得稅上也實行累進稅率，總體負擔較大企業(yè)輕。”建銀國際一位人士稱。該人士曾從事過和記黃埔內地稅務工作，在他看來，內地聘請稅務中介，與稅收人員周旋等遵從成本均較高，小企業(yè)多疲于應付。
首測“遵從成本”
2011年，國務院將小微企業(yè)所得稅減半征收標準由3萬元提高至6萬元。不過《報告》調研發(fā)現(xiàn)，1447家小微企業(yè)中，獲得所得稅優(yōu)惠的企業(yè)僅有17%，83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。
上述《報告》還顯示，對于稅收優(yōu)惠等政策，小微企業(yè)獲取的最主要途徑仍是“稅務機關傳遞”（約占33%）；優(yōu)惠政策執(zhí)行最為突出的問題是“優(yōu)惠政策形式復雜，缺乏規(guī)范和統(tǒng)一”。
摩根士丹利董事總經理徐俊對此頗有感觸，他表示，內地稅法解讀不是很明確，企業(yè)要花大量的合規(guī)成本，往往越認真越復雜。“例如，我們稅收比國外基金高，且存在很大的不確定性。”
上述現(xiàn)象被《報告》歸納為稅收“遵從成本”，即納稅人為遵從既定稅法和稅務機關要求，在辦理納稅事宜時發(fā)生的除稅款和稅收的經濟成本以外的費用支出，例如，人工、溝通等成本。
《報告》首度對國內小微企業(yè)遵從成本進行了調研和測算，其中，37.91%的小微企業(yè)遵從成本在5萬以下；36.38%企業(yè)在5萬到10萬元；13.07%企業(yè)在10萬到20萬元；12.64%企業(yè)在20萬以上。
以上僅為稅收的貨幣成本，由于小微企業(yè)規(guī)模小，對稅收法規(guī)和納稅事宜相對不熟悉，還要承擔一定的遵從心理成本，小微企業(yè)普遍反映稅務部門在征管模式上存在問題，主要為納稅程序復雜，主觀隨意性強。
“我們還從相關分析中得出，國內稅收遵從平均成本與企業(yè)規(guī)模成反比，遵從成本負擔不均衡，具有累退性，企業(yè)規(guī)模越大，遵從成本占比越低。”李旭紅稱。
上海磐石投資有限公司董事長王力群也表示，從其投資的眾多企業(yè)來看，越是經濟不發(fā)達的地區(qū)，稅收的隨意性越高，稅收遵從成本越高。他認為，小微企業(yè)普遍缺少稅收的第三方服務，沒有專業(yè)機構指導，今后“營改增”較為復雜，在改革中，迫切需要引入更多第三方稅收中介指導。
“一些可以很清晰的稅收政策，部分地方稅務部門往往長期不給明確標準，小微企業(yè)因此需要與稅務部門進行大量溝通，這樣，個別地區(qū)稅收的隨意、不透明也加大了小微企業(yè)的遵從成本。”他稱。
上述《報告》顯示，69.36%的小微企業(yè)選擇內部財務人員到財務局進行報稅，并沒有設置專門的稅務專員，也部分影響了與稅務局的溝通，造成成本上升。因此《報告》也建議，可以考慮加強一些非營利性的中介機構建設，對需要特別扶持的中小企業(yè)提供一些適當義務性質的中介服務，以較低成本獲得稅務咨詢、籌劃及顧問服務。
同時，據21世紀經濟報道記者了解，國內正在推進的“營改增”，需要購置稅控設備，這對小微企業(yè)而言將是一筆新的遵從成本，目前政府已經將稅控設備列入可抵扣的進項稅額范圍?！秷蟾妗愤M一步建議，在設備的價格、分期付款上可以進一步調整。
綜合稅負高于大企業(yè)
除了遵從成本這一間接稅收成本，經過《報告》測算，小微企業(yè)的直接稅收負擔也并不輕，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負擔（增值稅/收入）比例大致相當；不過，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負擔明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。
《報告》選取了新三板、創(chuàng)業(yè)板、主板作為規(guī)模不同的三類企業(yè)集合，新三板企業(yè)規(guī)模較小，主板企業(yè)多為大中型企業(yè)，企業(yè)數量分別為249家、139家、313家。
經過對上述約700家公司2012年稅收數據的收集和測算，《報告》顯示，新三板企業(yè)綜合稅負高達138.89%，稅務負擔極其沉重，高于創(chuàng)業(yè)板和主板企業(yè)。其中，三類企業(yè)的所得稅率差距較大，新三板企業(yè)32.69%，遠高于創(chuàng)業(yè)板的18%和主板的24%。
“新三板更能代表中小型企業(yè)，此類企業(yè)信息技術產業(yè)占比*6。根據測算，信息類企業(yè)中，新三板企業(yè)無論是綜合稅負、所得稅負、流轉稅負均高于主板企業(yè)，綜合稅負更高達180%。”李旭紅表示。
據介紹，從縱向來看，中小型企業(yè)集聚的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)（新三板企業(yè)2012年推出，數據尚不能縱向對比）2007年至2012年間，綜合稅負已由40%大幅升至2012年的71%，特別是在2010年后，增勢較快，表明中小企業(yè)稅負負擔持續(xù)加重。
“從我們接觸的小企業(yè)來看，前兩年稅收也不輕松，但尚能夠承受住，很少聽說企業(yè)因為交稅倒閉的。但是這兩年，在人工和材料成本大幅上升的外在因素下，稅收負擔顯得有點受不了了。”PPLIVE 聚力傳媒公司CEO陶闖稱。
上述《報告》建議，盡早實現(xiàn)“營改增”政策在流轉稅領域的全行業(yè)覆蓋，擴大中小企業(yè)的可抵扣進項稅額范圍，從而降低小微企業(yè)稅負。
不過對此，不少業(yè)內人士并不認同，王力群質疑稱：“中小企業(yè)大量的都是服務業(yè)，其接觸的許多中小企業(yè)就并沒有實現(xiàn)稅費抵扣，稅負怎么可能比原來降低？”
來源：21世紀經濟報道
