CMA:資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部控制的作法（三）

　　（三）應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制
　　1、應(yīng)掌握原則：
　　·債權(quán)應(yīng)有合法保全措施
　　·應(yīng)收帳款迅速回收
　　·不當(dāng)同業(yè)銷售競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)力求避免
　　·客戶良好關(guān)系的維系
　　·確實(shí)執(zhí)行客戶征信調(diào)查政策
　　2、應(yīng)收帳款之內(nèi)部控制：
　　·*9次賒銷客戶應(yīng)有適當(dāng)征信及*6作用限額。
　　·銷售單據(jù)及客戶簽收單應(yīng)由銷售單位整理后，轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)單位妥善保管；客戶簽收手續(xù)必須完整，以利往后收帳工作。
　　·銷售人員低于既定最低售價(jià)的成交，事先必須主管同意。
　　·銷售人員對(duì)顧客異常訂貨或送貨單位發(fā)現(xiàn)顧客有異常作業(yè)，應(yīng)實(shí)時(shí)向主管報(bào)告。
　　·銷售單位應(yīng)作實(shí)際銷售情況開具發(fā)票，不可有濫開情事發(fā)生。
　　·收款員于收款時(shí)發(fā)生折讓現(xiàn)象，應(yīng)完成折讓應(yīng)有法定程序。
　　·銷貨退回應(yīng)待倉儲(chǔ)單位收到商品之后，方可入帳。
　　·帳款收回主管應(yīng)對(duì)收款員的帳款回收，做及時(shí)必要追蹤，必要時(shí)直接與客戶復(fù)核。
　　·會(huì)計(jì)單位應(yīng)準(zhǔn)時(shí)整理完成應(yīng)收帳款事務(wù)手續(xù)，以利收款員準(zhǔn)時(shí)收款完成。
　　·應(yīng)收帳款明細(xì)帳記帳員每月應(yīng)和收款員對(duì)帳，以保持應(yīng)收帳款明細(xì)帳正確及明晰。
　　·壞帳沖銷應(yīng)設(shè)法追蹤收回外，應(yīng)由主管核準(zhǔn)而為之。