我給私企當會計的時候，發(fā)現(xiàn)老板了解財務知識的不多，我憑借自己多年對財務會計知識的掌握和理解，試著跟老板解答過一些會計上的問題。
　　今天我把這些內容整理一下，發(fā)在這里，也希望跟各位探討。
　　有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己作為老板，對財務了解的程度：
　　回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。
　　1. 你知道會計的工作范圍嗎?
　　2. 隨便找個人當會計是對企業(yè)不負責任嗎?
　　3. 你能看懂會計的賬本嗎?
　　4. 你能看懂會計報表嗎?
　　5. 你懂財務管理嗎?
　　6. 應收賬款的周轉天數越少越好嗎?
　　7. 負債率40%合適嗎?
　　8. 借款買的設備算自己的資產嗎?
　　9. 現(xiàn)金為王這話對吧?
　　10.利潤率越高越好嗎?
　　分數出來了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務知識還是有所了解的;打60分以下，別灰心，以后我會在帖子里陸續(xù)寫一些老板應該掌握的財務知識，到最后保證你打90分，打100分也說不定哦
　　*9步——了解會計知識
　　在會計學體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計;在企業(yè)會計里，又分為財務會計、成本會計、金融企業(yè)會計;現(xiàn)在有出現(xiàn)了稅務會計、法務會計，等等。
　　以前，在大學的會計專業(yè)，還有管理會計。有人把會計分為兩類：財務會計和管理會計，前者叫外部會計，后者叫內部會計。可實際上執(zhí)行管理會計的很少，企業(yè)更注重財務管理。
　　作為老板，你沒必要對會計業(yè)務很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些專業(yè)俗語，讓他知道你不是外行，他做起事來就不敢蒙你了。
　　不管怎么說吧，了解點財務會計，懂點財務管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。
　　一、會計要素
　　在會計上，把企業(yè)的所有經濟業(yè)務分為六個部分，叫六大要素，分別是資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
　　資產、負債、所有者權益反映的是財務狀況，收入、費用、利潤反映是經營成果。前三個要素組成的會計報表叫資產負債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤表。
　　《小企業(yè)會計制度》里的會計報表有三張，也就是常說的三大報表。
　　下面開始逐一介紹。
　　(一)資產
　　教科書里的概念是這樣的：資產是指企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。
　　說白了，有權支配的有形物和無形物，都是你的資產。以后不說概念了，以理解為主。
　　比如：庫存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應收的欠款、商品等流動資產，擁有產權的房屋、設備等固定資產，還有商標權、專利權等無形資產。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費，就是你的資產。
　　(二)負債
　　買資產的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負債。
　　比如銀行貸款，是欠銀行的;應付賬款，是欠客戶的;應付稅款，是欠稅務局的;應付工作，是欠員工的。凡是欠別人的就是負債。
　　(三)所有者權益
　　所有者權益，也叫股東權益，公司開始時投資者投入的錢，經營一段時間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權益。
　　用公式表示：資產-負債=所有者權益
　　企業(yè)里能看到的東西，是資產，比如材料、庫存商品、生產用的設備、廠房，還有看不到的無形資產;你的資金周轉不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負債;資產減去負債，就是所有者權益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負債大于資產，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產了，這是誰都不愿意看到的。
　　把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進一批設備需要80萬元，你只有30萬元，怎么辦?你從銀行貸款50萬元，這樣就把設備買回來了?，F(xiàn)在企業(yè)的財務狀況是：資產80萬元，負債50萬元，所有者權益30萬元。
　　(四)收入
　　日常銷售商品、提供勞務獲取的就是收入。
　　如果你是生產電飯鍋的企業(yè)，那么賣電飯鍋的收入叫“主營業(yè)務收入”，你把加工剩下的廢舊材料賣掉了，叫 “其他業(yè)務收入”，這些都是收入。
　　(五)費用
　　會計要素里的費用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費用。
　　成本，工業(yè)是指生產成本，商業(yè)是指進貨成本。
　　稅金及附加，包括營業(yè)稅和消費稅，還有城市維護建設稅。
　　期間費用一共有三個：管理費用、營業(yè)費用、財務費用。
　　(六)利潤
　　利潤，就是經營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
　　收入、費用、利潤，這三個要素舉例說明：
　　假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電飯鍋一個500元，單位成本300元，銷售過程中會產生費用100元。
　　收入是500元，費用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。
　　順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月的管理費用達18萬元，以前每個月是12萬元左右;上個月還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月，你買來的小轎車，這個月開始折舊，多出3千多，還有參加展會，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經三年多了，算壞賬，計入了“管理費用”。所以這個月的費用一下就增加了，費用增加了，利潤就減少了。
　　會計知識掌握一點就夠用了，主要是財務管理，對于老板老說還是很主要的。
　　再舉個例子：有個商店這個月出售電腦30臺，單價6 000元，收到貨款180 000元;這批電腦的進價是每臺5 000元，應交增值稅5 100元，其他附加稅510元;銷售人員工資、發(fā)生的運輸費等6 000元，經理、會計等工資、部門水電費、招待費、折舊等共計20 000元。算一下收入、費用和利潤。
　　結果是這樣的：
　　收入：180 000(元)
　　費用：6 000+20 000+(5 000×30)+510=176 510(元)
　　利潤：180 000-176 510=3 490(元)
　　你算的跟我的結果不一樣吧，差多少?差5 100元對不對?
　　因為增值稅金是價外稅，你向購買者收取的，要交給稅務機關，所以不涉及在稅金里。
　　這道題最后計算出來的是利潤，是稅前利潤，而不是凈利潤，因為凈利潤要減去所得稅，所得稅是依據納稅所得計算出來的，這道題里沒提供數據，計算到這里，理解這三個要素就行了。
　　都理解了嗎?這部分就過去了，明天說下一部分——會計科目。
　　其實，會計知識掌握一點就夠用了，對于老板來說會看會計報表、懂財務管理才是最主要的。
　　前邊的會計要素都知道了吧，再把它們進行細分類，就是會計科目。
　　會計科目
　　《企業(yè)會計準則》里的會計科目有156個，包括各行各業(yè)的，而《小企業(yè)會計制度》里只有60個，簡化很多。兩者的科目名稱略有差別。
　　小企業(yè)一般使用《小企業(yè)會計制度》，所以我以《小企業(yè)會計制度》的要求寫。
　　我把常用的會計科目列出來：
　　(一)資產類科目——現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應收賬款、其他應收款、固定資產、累計折舊、固定資產清理、在建工程、無形資產、長期待攤費用等。
　　(二)負債類科目——短期借款、應付賬款、應交稅金、其他應交款、應付工資、其他應付款、應付利潤等。
　　(三)所有者權益類科目——實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。
　　(四)成本類科目——生產成本、制造費用。
　　(五)損益類科目——主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、所得稅。
　　會計憑證
　　(一)原始憑證
　　會計接到*9手票據，比如收到的銀行存款單據，收到報銷的費用發(fā)票，收到的借據或者欠據，工資單、入庫單、出庫單等等，這些都叫原始憑證。
　　(二)記賬憑證
　　根據原始憑證處理業(yè)務使用的憑證，叫記賬憑證。
　　借貸記賬法
　　在賬本里，也能看到“借”和“貸”的字樣，它們是干什么的呢?
　　這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會計上的記賬符號。
　　舉個例子：老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報銷，然后做分錄：
　　借：管理費用——招待費 800
　　貸：現(xiàn)金 800
　　看見沒有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務，都要有借方和貸方。
　　會計都知道一句經典的話，那就是著名的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。
　　再舉個例子：賣一批價值2 000元的產品，收到支票一張。
　　遇到日常經營收入，使用“主營業(yè)務收入”，增加用“貸”表示;收到的支票，使用“銀行存款”，增加用“借”表示，寫出來就是這樣的：
　　借：銀行存款 2 000
　　貸：主營業(yè)務收入 2 000
　　現(xiàn)在明白了“借”和“貸”的用法了吧?你理解就行了，至于怎處理是會計的事，你不用學怎么做憑證。
　　上面說的是財務會計，下面簡單地說說管理會計：
　　在會計學體系中，有兩大子系統(tǒng)：一個是傳統(tǒng)的財務會計，一個是新興的管理會計。在實際工作中，企業(yè)負責人往往重視財務會計，而忽視了管理會計，其實，管理會計在企業(yè)管理中還是很重要的。
　　從管理會計的形成和發(fā)展上看，它是經濟發(fā)展的產物。最早是西方研究出來的，改革開放后才引進我國，還不到30年。
　　管理會計與財務會計有什么區(qū)別呢?如果把財務會計比作是士兵的話，那么管理會計就是參謀。
　　現(xiàn)在的財務會計，實際屬于“報賬型”的會計，它的工作重點是面向過去算“呆賬”，單純地提供歷史數據和解釋信息，多數是報給外邊的人士看的，是“外部會計”。管理會計則屬于“經營型”的事前會計，它不僅評價過去，還能決策現(xiàn)在，預測未來，可以強化企業(yè)的內部管理，也叫“內部會計”。管理會計可以和財務會計一道，里應外合地共同為企業(yè)服務。
　　從管理會計的職能上看，它與企業(yè)管理是息息相關的。你看企業(yè)管理的職能——決策、計劃、組織、領導、控制、創(chuàng)新，再看看管理會計的職能——規(guī)劃、決策、控制、評價，差不多吧。
　　管理會計的內容有：成本性態(tài)分析、變動成本法、本量利分析、短期經營決策分析、全面預算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，對生產和銷售都有很實際的指導意義。
　　本，就是成本;量， 就是銷售量;利，就是利潤。
　　這樣拆開了說，你就能看出其中的奧秘了吧?對，就是成本、銷量和利潤之間的關系。如果你制定了目標利潤，就能計算出需要銷售多少產品才能實現(xiàn)這個目標;或者有了銷量、有了成本，就可以計算出凈利潤。
　　通過這些關系，進行保本點——也就是盈虧平衡點的預測，這個在企業(yè)很實用的。
　　接著上面的內容，盈虧平衡點也叫保本點，公式是：
　　保本量=固定成本總額÷(產品單價-單位變動成本)
　　保本額=單價×保本量
　　其中，固定成本，是不管你是否生產，都要付出的費用，它不受業(yè)務量的影響。比如設備的折舊，每個月需要計提1 000元，就算這個月不生產，也要計提這么多，這就是固定成本。
　　變動成本跟固定成本正相反，是隨著產量變化的。比如材料費、人工費，產量越多，費用越多，但是單位變動成本變化不大。
　　通俗點說，比如我們租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水電費你用一次，就耗費一次，這個費用是跟你使用的數量成正比的。
　　例如：企業(yè)生產一種產品，銷售單價100元，一件產品的變動成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本點是多少呢?
　　保本量：20 000÷(100-60)=500(件)
　　保本額： 100×500=50 000(元)
　　這樣看，保本量是500件，保本額是50 000元。
　　其實計算出保本量就可以了，超過500件，企業(yè)就開始盈利了，銷得越多，盈利越多。低于500件，就是虧損。
　　還有一個保本價格的問題，它是隨著銷量的增加而降低的，對企業(yè)定價有參考作用，尤其是跟商家簽合同的時候。
　　保本價格=單位變動成本=(固定成本÷預計銷量)
　　例如：產品的單位變動成本是60元，固定成本總額是20 000元，那么出售500件的時候，保本價的多少，800件的時候，1 000件的時候呢?
　　銷售500件時的保本價格：60+(20 000÷500)=100(元)
　　這個結果跟上題計算出來的保本價格是一樣的吧。
　　銷售800件時的保本價格：60+(20 000÷800)=85(元)
　　你看，當銷量達到800件的時候，單價85元就是保本價了，如果賣100元，那么每件就賺取15元的利潤，你現(xiàn)在知道客商買得越多越便宜的道理的了吧。
　　銷售1 000件的留給你算吧，單價會更便宜。
　　這是說的保本價，還有一個保利價，什么意思呢?就是企業(yè)要設定目標利潤，看什么單價能達到我們的目的。
　　保本價格=單位變動成本+[(固定成本+目標利潤)÷預計銷量]
　　例如：還以上面的題為例，老板說，這次簽合同，要賺5萬元，如果銷售500件，應該定價多少?如果銷售700件，定價是多少呢?會計開始計算了。
　　保本價格：60+[(20 000+50 000)÷500]=200(元)
　　你看，前邊我們計算出來的保本價是100元，如果賺取5萬元的利潤，定價就要200元。這是銷售500件的情況，那么銷售700件的時候，定價多少能保證賺取5萬元的利潤呢?
　　保本價格： 60+[(20 000+50 000)÷700]=160(元)
　　價格降低不少吧。
　　在本量利分析中，還有一個實用的——邊際貢獻，也叫貢獻邊際或叫貢獻毛益，也是搞預測的。
　　計算公式：邊際貢獻=銷售收入-變動成本
　　單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本
　　利潤=邊際貢獻總額-固定成本總額
　　例如：企業(yè)生產一種產品，銷售單價100元，一件產品的變動成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果銷售3 000件，會有多少利潤呢?
　　單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本=100-60=40(元)
　　邊際貢獻總額=40×3 000=120 000(元)
　　利潤= 邊際貢獻總額-固定成本總額=120 000-20 000=100 000(元)
　　你看，這管理會計有用吧。
　　此外，管理會計決策的職能也不可小視。
　　在工作中，我們常有這種情況：車間要進行技術改造，需要更新設備，老板憑感覺就派采購員到生產廠家去訂貨，討價還價之后交錢把設備運回企業(yè)。這時如果找個管理會計，用內含報酬率法算一下，就能判斷出是買設備劃算還是租設備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動性。
　　投資之前，除了要做市場調查外，還要做前景預測，至少要做一下產品成本分析，計算一下利潤和資金的回報率，然后再決定是否投資，這樣可以降低投資風險，提高勝算率，可惜的是企業(yè)沒有幾家能做到這一點。
　　企業(yè)管理的重點在經營，經驗的重點在決策，正確的決策能保證企業(yè)以最小的耗費獲得*5的收益。企業(yè)經營和居家過日子一樣，也要精打細算。
　　管理會計的決策范圍還不止這些，比如生產哪些品種利潤*5?零部件是自制還是外購?產品如何定價?設備何時更新?面對這些困惑，管理會計自有一套決策方法，比如差量分析法、貢獻毛益法、凈現(xiàn)值法等等，就能輕松做出判斷，給你一個正確的答案。因此把管理會計叫做“決策會計”也不為過。
　　關于管理會計就說這么多了，想必你已經認識到它的重要性，以后再招聘會計的時候，這個也可以作為一個條件。
　　我在前邊介紹了財務會計，后邊簡單地介紹了管理會計。
　　管理會計在我國基本還停留在學術研究上，掌握這種方法并能實際應用到工作中的不多。是在上個月吧，我國才進行了首批設獎，也只有7家大企業(yè)獲得了“中國管理會計實踐獎”，說明管理會計并沒普及。
　　你問得很專業(yè)，買設備劃算還是租設備劃算，用年金現(xiàn)值計算比較好;看這項投資是否可行，用內含報酬率分析*4。類似的決策方法有五種，*4是配合著使用。
　　我把書上的兩個例子拿出來，做個比較。
　　企業(yè)擬購置一臺自動化設備，需款120000元。該設備可用6年，使用期滿有殘值6000元。使用該項自動化設備可使企業(yè)每年增加凈利13000元，同時按直線法計提折舊。若該企業(yè)的資金成本為14%。
　　要求：采用回收期法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數法和內含報酬率法評價購置方案是否可行。
　　(1)回收期法
　　投資回收期=原投資額/平均每年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.64(年)
　　結論：該企業(yè)投資方案的預期回收期3.64年大于允許的*5回收期3(6/2)年，所以該方案不可行。
　　(2)凈現(xiàn)值法
　　未來報酬的總現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)現(xiàn)值+殘值折現(xiàn)現(xiàn)值
　　=[13 000+(120 000-6 000)/6 000]×3.889+6 000×0.458=127 184(元)
　　凈現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值-原投資額的現(xiàn)值
　　=127 184-120 000=7 184(元)
　　結論：該投資方案的凈現(xiàn)值是正數，說明投資報酬率大于資金成本，則方案可行。
　　(3)現(xiàn)值指數法
　　現(xiàn)值指數=未來報酬的總現(xiàn)值/原投資額的現(xiàn)值
　　=127 184/120 000=1.0599
　　結論：該投資方案的現(xiàn)值指數大于1，則方案可行。
　　(4)內含報酬率
　　年金現(xiàn)值系數=原投資額的現(xiàn)值/各年現(xiàn)金凈流量
　　=120 000/33 000=3.636
　　設：內含報酬率為X%，采用插值法得：
　　16% X% 18%
　　3.685 3.636 3.498
　　所以：(X%-16%)/(18%-16%)=(3.636-3.685)/(3.498-3.685)
　　X%=16.52%
　　結論：該投資方案的內含報酬率16.52%大于資金成本(14%)，則方案可行。
　　再來一題：
　　企業(yè)需要一套設備，購買價10000元，可使用12年。如果租用，則每年年初需付租金1500元(不包括修理費)。假定貨幣的時間價值為5%。
　　計算12年期的即付年金現(xiàn)值，比較購買和租用兩個方案誰*3。
　　解：12年租金的現(xiàn)值：1500×(8.306+1)=13 959(元)
　　結論：12年租金的現(xiàn)值13 959元高于買價10 000元，還是買車劃算。
　　作為企業(yè)的管理者，還應該會看會計報表、掌握財務分析、懂得財務管理，等等。順便問問大家，老板了解上述的會計知識就可以了吧?在會計上你還需要什么內容呢?
　　做為一名銷售經理或老板主管銷售需要懂得哪些財務知識?
　　——銷售部門跟財務的聯(lián)系比較密切，一個是銷售價格的問題，一個是往來賬款的問題。
　　1.在對外簽訂貨合同的時候，要考慮增值稅的問題。增值稅是價外稅，訂合同時要明確定的價款是含稅價還是不含稅價，折扣的時候也有同樣的問題。
　　2.你的銷售額，就是企業(yè)的收入額，會計上叫“主營業(yè)務收入”。當時能收回來貨款的，老板高興;暫時收不回來，叫掛賬，就是掛往來賬，會計上叫“應收賬款”。
　　有的企業(yè)催款是銷售部門的事情，有的企業(yè)是財務的事情。
　　銷售部門為了多收款，它不管是否賒賬，賣出去再說，反正有業(yè)績了;而財務上把應收賬款看得很緊，負責人的會計更是三番五次的催款，當賬面上資金緊張的時候，他更需要及時回款。還有，在會計上好存在壞賬問題，壞賬就是損失嘛。
　　還有一個就是差旅費，在會計上也叫掛賬，你借款的時候，也要掛賬：借“其他應收款”，回來報賬后，貸“其他應收款”。因為不是貨款，所以叫“其他應收款”。
　　3.建議：跟財務部門多聯(lián)系、勤溝通，別跟財務部門較勁兒。