注冊會計師考試《稅法》科目

第十三章個人所得稅法

知識點二十一、境外的納稅額的扣除

為了避免重復征稅，所以居民納稅人的境外所得，在向我國政府納稅時，允許將境外已納稅款扣除，但本年扣除的*6限不能超過按我國稅法計算的應納稅額，即扣除限額。掌握這些政策時注意幾點：

1、扣除限額如何計算。既要分國，又要分項。同一國家、地區(qū)內不同項目應納稅額之和為這個國家（地區(qū)）的扣除限額。

2、納稅人境外已納稅額指按所得來源國家和地區(qū)的法律，應繳實繳稅額。

3、如何使用扣除限額在境內補稅。

境外實際已繳數(shù)＜扣除限額時，在中國補繳差額部分稅款；

境外實際已繳數(shù)＞扣除限額時，在中國本年無需補交稅款。超出部分可在以后5年中，該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補扣。