認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。
（1）固有風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。
①某些類別的交易、賬戶余額和披露及其認定，固有風險較高。例如，復雜的計算比簡單計算更可能出錯；受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。
②產(chǎn)生經(jīng)營風險的外部因素也可能影響固有風險，比如，技術(shù)進步可能導致某項產(chǎn)品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認定）。
③被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個其至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關(guān)，進而影響多個認定的固有風險。這些因素包括維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等。
（2）控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
控制風險取決于與財務報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在。
由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，本教材通常不再單獨提到固有風險和控制風險，而只是將這兩者合并稱為“重大錯報風險”。