內(nèi)部控制的局限性
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)基本觀點(diǎn)
(二)內(nèi)部控制的固有限制
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：內(nèi)部控制的局限性
(一)基本觀點(diǎn)
內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。
(二)內(nèi)部控制的固有限制
內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：
1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;
2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;
3.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;
4.被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能;
5.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。