了解被審計單位及其環(huán)境
了解被審計單位及其環(huán)境的內容
根據CSA1211第十四條的規(guī)定，注冊會計師應當從以下六個方面了解被審計單位及其環(huán)境的內容。
了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
1.了解行業(yè)狀況的內容
2.了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境
(1)會計原則和行業(yè)特定慣例;
(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
(3)對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;
(4)稅收政策;
(5)目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;
(6)影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。
【提示】了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識別財務報表中需要披露的事項，比如需要披露的關聯方關系(17.2)、是否違反法律法規(guī)(13.2)等。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。
3.了解其他外部因素的內容
(1)總體經濟情況;
(2)利率;
(3)融資的可獲得性;
(4)通貨膨脹水平或幣值變動。
【提示】了解“其他外部因素的內容”便于我們從被審計單位所在的行業(yè)外部識別財務信息的重大錯報風險。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。