審計抽樣
一、審計抽樣的定義
審計抽樣(簡稱抽樣)，是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體(與某一認(rèn)定相關(guān)的控制活動、某一財務(wù)報表項(xiàng)目的某一認(rèn)定)中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
二、審計抽樣基本特征
1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序;
2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會;
3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(這一特征，2015年教材修訂)。
三、采用審計抽樣的目的
審計抽樣旨在幫助注冊會計師確定實(shí)施審計程序的范圍(測試低于百分之百的項(xiàng)目)，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。
四、審計抽樣的作用
審計抽樣能夠使注冊會計師獲取和評價有關(guān)所選取項(xiàng)目(某一認(rèn)定)某一特征(控制運(yùn)行有效?認(rèn)定存在錯報?)的審計證據(jù)，以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論(控制運(yùn)行有效?認(rèn)定存在錯報?)。
【解讀】審計抽樣運(yùn)用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，“某一特征”是有不同的內(nèi)涵的。如果審計抽樣運(yùn)用于控制測試，“某一特征”是指“某一認(rèn)定控制活動”的運(yùn)行是否有效(即“是否有效”為“某一特征”)。如果審計抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測試，“某一特征”是指“某一財務(wù)報表項(xiàng)目的某一認(rèn)定”是否存在重大錯報(即“錯報”為“某一特征”)。
五、審計抽樣的適用范圍
1.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試;
2.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。