審計(jì)過程
接受業(yè)務(wù)委托
1.承接業(yè)務(wù)基本條件
在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：
(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;
(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;
(3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。
2.業(yè)務(wù)承接時執(zhí)行程序的基本目的
會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險。具體包括：
(1)考慮接受或保持客戶所面臨的風(fēng)險，如發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，或者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有客戶在之前的業(yè)務(wù)中作出虛假陳述;
(2)考慮自身執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力，如當(dāng)工作需要時能否獲得合適的具有相應(yīng)資格的員工;
(3)能否獲得專業(yè)化協(xié)助;
(4)是否存在任何利益沖突;
(5)能否對客戶保持獨(dú)立性。
計(jì)劃審計(jì)工作
1.總體要求
(1)對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。
(2)計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。
【鏈接】詳見教材第七章“風(fēng)險評估”。
2.計(jì)劃審計(jì)工作的主要內(nèi)容
(1)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動;
(2)制定總體審計(jì)策略;
(3)制定具體審計(jì)計(jì)劃。
【鏈接】詳見教材“初步業(yè)務(wù)活動、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”(2.1、2.2)。
評估重大錯報(bào)風(fēng)險
1.總體要求(掌握基本觀點(diǎn))
(1)注冊會計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的基礎(chǔ)。
(2)風(fēng)險評估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是為注冊會計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。
(3)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。
(4)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。
2.風(fēng)險評估程序的環(huán)節(jié)
(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;
(2)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，包括確定特別風(fēng)險和僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險等。
應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險
1.總體要求
注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試(必要時或決定測試時)和實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。
2.兩個層面工作
(1)注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施;
(2)注冊會計(jì)師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。
【鏈接】詳見教材(8.3、8.4)。
編制審計(jì)報(bào)告
注冊會計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有業(yè)務(wù)循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與注冊會計(jì)師職業(yè)發(fā)展平臺，CPA考試干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號gaoduncpa
