采購與付款循環(huán)的審計
本章內(nèi)容相比銷售與收款循環(huán)來講較為簡單，但學習思路是一樣的。
先要理解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動(俗話說“巧婦難為無米之炊”，被審計單位要生產(chǎn)產(chǎn)品，得需要原材料吧，所以要先請購。到底應該誰請購呢?誰需要誰請購，大多數(shù)是生產(chǎn)部門和倉庫。既然是誰需要誰請購，那么請購單就不便事先連續(xù)編號。請購部門填好請購單后，將請購單交給應付憑單部門審批后自己留一聯(lián)請購單，交給采購部門一聯(lián)。
采購部門依據(jù)請購單編制一式多聯(lián)(至少四聯(lián))、預先連續(xù)編號的訂購單，采購部門將訂購單的一聯(lián)送至供應商，一聯(lián)交給驗收部門，一聯(lián)交給請購部門，自己留一聯(lián)。過一段時間后，供應商發(fā)來商品，驗收部門要將商品實物、賣方發(fā)票與訂購單核對一致后編制一式多聯(lián)(至少三聯(lián))、預先連續(xù)編號的驗收單。驗收部門在驗收單上簽字后將其中一聯(lián)交給供應商，一聯(lián)連同商品實物和賣方發(fā)票交給采購部門(需要采購部門簽字)，驗收部門自己留一聯(lián)。請購部門如果是倉庫，要儲存商品，如果是生產(chǎn)部門，要使用商品。
采購部門將收到的驗收單連同訂購單、賣方發(fā)票交給應付憑單部門，應付憑單部門將驗收單、賣方發(fā)票與訂購單核對一致后編制預先連續(xù)編號的付款憑單、確認與記錄負債，然后將付款憑單后附驗收單、賣方發(fā)票、訂購單交給財務部門，財務部門將上述憑證核對后付款并記錄)。
第二節(jié)中的表10-2也是預習階段的重點，第三節(jié)中重點預習固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序，結(jié)合歷年真題理解。