【知識點】：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程
(一)接受客戶訂購單環(huán)節(jié)的控制程序
1.銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單;
2.銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權(quán)審批;
3.銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單編制連續(xù)編號的銷售單。
(二)批準賒銷信用環(huán)節(jié)的控制程序
1.信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字;
2.對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，應當進行集體決策;
3.信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，不能由銷售經(jīng)理負責;
4.信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門(請鏈接P190倒數(shù)第3段)，實行不相容崗位相互分離控制。
(三)按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序
1.倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨;
2.倉庫部門編制連續(xù)編號的出庫單。
(四)按銷售單裝運貨物環(huán)節(jié)的控制程序
1.裝運部門按經(jīng)批準的銷售單裝運商品;
2.裝運部門與倉庫部門的職責應當分離。
(五)向客戶開具賬單(發(fā)票)環(huán)節(jié)的控制程序
為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設(shè)立以下的控制程序(4條)：
1.開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單;
2.依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票;
3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性;
4.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。
(六)記錄銷售環(huán)節(jié)的控制程序
記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容(7條)：
1.只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù);
2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;
3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;
4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;
5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生;
6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;
7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。
(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
(九)注銷壞賬授權(quán)控制
【解讀】
注銷壞賬授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)。
(十)提取壞賬準備授權(quán)控制
【解讀】
提取壞賬準備授權(quán)控制與應收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)。