注冊會計師考試《審計》的特點是，專業(yè)術語比較難懂，需要培養(yǎng)審計思維建議：多理解多記憶。審計在注冊會計師實際工作中應用最多，需要強大的邏輯能力和審計思維。從事過相關工作的考生會更容易掌握。
?下列有關審計重要性的表述中,錯誤的有( )。【單選題】
A.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是“對審計重要性的理解”,按照新準則的規(guī)定,發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整,所以選項C錯誤。
?在獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是( )。【單選題】
A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單
B.甲公司編制的成本分配計算表
C.甲公司提供的銀行對賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是“審計證據(jù)的可靠性”。選項ABD均為來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù),而選項C是來自于外部的證據(jù)。選項C正確。
?假設F注冊會計師對20×7年1~10月己公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論,F注冊會計師可以實施的審計程序有( )。【多選題】
A.對該項控制在20×7年11~12月的運行有效性進行補充測試
B.獲取該項控制在20×7年11~12月變化情況的審計證據(jù)
C.測試己公司對控制的監(jiān)督
D.向己公司管理層詢問20×7年11~12月該項控制的運行情況
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識點是“控制測試時間的內(nèi)容”,注冊會計師如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),則應當實施的審計程序包括:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù);③測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。所以選項ABCD均正確。
?己公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行,且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時,正確的做法有( )。【多選題】
A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性
B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制,則無須擴大控制測試的范圍
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識點是“對自動化控制進行的控制測試”。信息技術處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制,一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍,但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。選項ABD正確。
?為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有( )。【多選題】
A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?/div>
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應收賬款余額
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識點是“控制活動與控制目標的關系”,選項B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾逝c發(fā)生相關;選項D定期與客戶核對應收賬款余額與發(fā)生和準確性相關。
?下列各項中,與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。【單選題】
A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是“與財務報表層次重大錯報風險評估相關的因素的判斷”,我們知道影響重大錯報風險的因素是控制風險和固有風險,所以正確答案為選項D.內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素。選項ABC所敘述的內(nèi)容都是相對具體的,與風險評估有一定關系,但不是主要的。
?注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是“與被審計單位治理層溝通的范圍”。注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層,但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。所以本題表述錯誤
?在未對總體進行分層的情況下,D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。【單選題】
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是“分層與審計抽樣方法的關系”,注冊會計師如果未對總體進行分層,通常不使用均值估計抽樣,因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大,以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。所以選項A均值估計抽樣不宜采用。
?D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查,確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣,D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )。【單選題】
A.500元
B.2 500元
C.3 000元
D.47 500元
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是“比率估計抽樣方法的運用”,計算過程如下。比率=50 500÷50 000=1.01估計的總體實際金額=300 000×1.01-303 000(元)推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)所以選項C為正確答案。
?在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后,G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中,通常能夠達到這一目的的有( )。【多選題】
A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序
B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點
C.對銷貨交易的具體條款進行函證
D.對大額應收賬款進行函證
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考查的知識點是“增加審計程序不可預見性的方法”,注冊會計師可以通過增加下列審計程序提高審計程序的不可預見性:①對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;②調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預期;③采用不同的審計抽樣方法,使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。所以選項ABC為正確答案。
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