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2021年CPA考前沖刺！注會稅法通關考點集合！

高頓教育2021-08-18 11:55suchunmei

考點精華+配套視頻，帶你省心學

2021年CPA考試即將舉行由于疫情，各位考生能順利參加考試不容易，所以我們要珍視每次機會。既然選擇了，我們就好好備考，按要求去參加考試。也許今年通關的就是義無反顧的你。

稅法科目

《稅法》既要記憶理解相關法條，又要結合運用計算。側重全面考核、重點突出、綜合性題目越來越實務化。近年來稅法考試越來越細，考的內容越來越偏。

● 稅法總論中的“納稅人”、“征稅對象”、“計稅依據(jù)”、“稅率”等概念務必要理解透徹，這些概念是學習本科目所有稅種的基礎，本章內容堅決不能戰(zhàn)略放棄。

● 增值稅法是稅法科目的第一道坎，難度大，內容多，考試分值每年在25分左右，甚至超過30分，綜合題年年必考。

● 小稅種學習時重點要關注稅收優(yōu)惠，小稅種在考查時大多數(shù)會結合稅收優(yōu)惠進行考查，特別在計算型試題中有突出體現(xiàn)。

● 兩個所得稅歷年都是考查重點，但學習方法要進行區(qū)別。

稅法通關集合
稅法原則、稅收立法機關、稅法體系的構成、稅款征收管理范圍劃分、稅收收入的劃分、增值稅征稅范圍（部分）

稅法原則：（背誦并理解）

基本原則	稅收法定原則（核心）、稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則
適用原則	法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則

2021年CPA考前押題卷&過關錦囊> > > >

稅收立法機關

分類		立法機關	舉例（熟悉）
稅收法律		全國人大及其常委會	《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《稅收征收管理法》、《資源稅法》
授權立法		全國人大及其常委會授權國務院	《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例》
稅收法規(guī)	行政法規(guī)	國務院	《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》
稅收法規(guī)	地方性法規(guī)	地方人大及其常委會
稅收規(guī)章	部門規(guī)章	財政部、國家稅務總局、海關總署	《增值稅暫行條例實施細則》、《稅收代理試行辦法》
稅收規(guī)章	地方政府規(guī)章	省級地方政府

稅法體系的構成

項目	具體規(guī)定
稅收實體法體系	我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此以外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系
稅收程序法體系	①由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行 ②由海關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等規(guī)定執(zhí)行

稅款征收管理范圍劃分（排除法記憶）

征收機關	負責征收管理的稅種
稅務系統(tǒng)	增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅共 16 個稅種
海關	關稅、船舶噸稅、同時負責代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅

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稅收收入的劃分

稅收收入劃分	所屬稅種
中央政府固定收入	消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）；關稅；海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；車輛購置稅
地方政府固定收入	城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護稅
中央政府與地方政府共享收入	①增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）：中央地方各 50%
	②企業(yè)所得稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政
	府，其余部分中央與地方政府按 60%和 40%比例共享
	③個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅以外，其余部分按 60%和 40%比例共享
	④資源稅⑤城市維護建設稅⑥印花稅：證券交易印花稅全部歸中央政府（2016.1.1），其余印花
	稅歸地方

增值稅征稅范圍：銷售貨物、勞務、服務（交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)?！咎崾尽夸N售服務的范圍中，一些特殊點，大家記憶一些，其余分辨比較簡單的不列示。

1.交通運輸：包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

陸路運輸服務	②出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費，按照陸路運輸繳納增值稅
水路運輸服務	水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務
航空運輸服務	①航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務②航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅
①無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅 ②納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅 ③在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅 ④在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

2.金融服務

貸款服務	①是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅 ②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅 ③金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息性質的收入，不繳納增值稅
直接收費金融服務
保險服務	①包括人身保險和財產(chǎn)保險服務 ②存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅
金融商品轉讓	①指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。 ②納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉讓 ③納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅

3.現(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務（以下列舉?？迹枰⒁獾狞c）

文化創(chuàng)意服務	②賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性的住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照文化創(chuàng)意服務中的“會議展覽服務”繳納增值稅
物流輔助服務	包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務
租賃服務（重點）	①包括融資租賃和經(jīng)營租賃服務。②水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃 ③將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅④車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等），按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅
商務輔助服務	①包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 ②拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅
其他現(xiàn)代服務	①納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅 ②納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。