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【題目1】
ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)項目合伙人對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責,項目質(zhì)量控制復核人對項目組按照事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠?/div>
(2)審計業(yè)務合伙人在保證審計質(zhì)量的前提下,可以向其負責的審計客戶推銷非鑒證服務,并按該非鑒證服務收入的5%提取獎金
(3)上市實體財務報表審計及非上市實體的高風險業(yè)務應當實施項目質(zhì)量控制復核。高風險業(yè)務的標準由事務所統(tǒng)一制定
(4)歷史財務信息審計和審閱業(yè)務的工作底稿應自業(yè)務報告日起至少保存10年,除此之外的其他業(yè)務工作底稿應自業(yè)務報告日起至少保存8年。
(5)對于違反事務所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工,根據(jù)其違規(guī)的嚴重程度,采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。
要求：針對上述第(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
【解析】
(1)根據(jù)審計淮則的規(guī)定:項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責;項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠煛?/div>
(2)如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。
(3)在實務中,會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外,還可以自行建立判斷標準,確定對那些涉及公眾利益的范圍較大,或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務,實施項目質(zhì)量控制復核。
(4)對鑒證業(yè)務,包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務,會計師事務所應當自業(yè)務報告日起,對業(yè)務工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求,還應保存更長的時間。
(5)會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則制定質(zhì)量控制制度,會計師事務所及其人員應當遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。
【答案】
(1)不恰當。項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠?/div>
(2)不恰當。關鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務直接掛鉤。
(3)不恰當。制定的項目質(zhì)量控制復核對象不完整。
(4)不恰當。對審計業(yè)務工作底稿至少保存10年。
(5)恰當。
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