cpa審計是一個實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的課程，小伙伴們備考的時候要將教材完全過一遍，建立自己的邏輯。多做一些練習(xí)題，把審計案例中審計思路的來龍去脈弄懂，并能熟練、靈活運(yùn)用于不同公司的財務(wù)報表審計實(shí)務(wù)中，在做題的過程中善于總結(jié)和歸納。
1.多選題
下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有( )。
A、對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序
B、可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
C、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
D、可以基于某一特征從總體中選出特定項目實(shí)施審計程序
【答案】ABC
【解析】
審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：(1)對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會;(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。
2.多選題
對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計師進(jìn)行控制測試時可以采用的方法有( )。
A、觀察
B、檢查
C、詢問
D、審計抽樣
【答案】AC
【解析】
對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計師通常實(shí)施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。因為沒有留下運(yùn)行軌跡，所以沒得查，所以檢查也是不適用的。
3.單選題
關(guān)于抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險，下列說法中不正確的是( )。
A、抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對總體全部項目實(shí)施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性
B、無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險
C、非抽樣風(fēng)險是與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性，在使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師可以量化非抽樣風(fēng)險
D、信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險都影響審計的效果，而信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險則影響審計的效率
【答案】C
【解析】
在任何一種抽樣方法中，注冊會計師都難以量化非抽樣風(fēng)險，所以選項C錯誤。
4.多選題
下列關(guān)于控制測試樣本規(guī)模的說法中，正確的有( )。
A、控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本量越多
B、如果支持自動控制運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊會計師測試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對控制有效運(yùn)行的較高保證水平
C、一般來說，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響
D、控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多
【答案】ABCD
【解析】
控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本量越多，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，選項A正確;針對計算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運(yùn)行，選項B正確;除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響幾乎為零，選項C正確;控制程序越復(fù)雜，注冊會計師需要測試的樣本越多，選項D正確。
5.多選題
下列各項中，影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的有( )。
A、可接受的誤受風(fēng)險
B、可容忍錯報
C、對總體分層
D、預(yù)計總體錯報
【答案】ABCD
【解析】
在細(xì)節(jié)測試中，影響樣本規(guī)模的因素有：①可接受的誤受風(fēng)險;②可容忍錯報;③預(yù)計總體錯報;④總體錯報;⑤總體的變異性。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險每一成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
6.單選題
下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的是( )。
A、該方法屬于細(xì)節(jié)測試中使用的非統(tǒng)計抽樣
B、注冊會計師是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢查
C、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例
D、如果預(yù)計總體存在低估錯報，注冊會計師可以實(shí)施貨幣單元抽樣
【答案】C
【解析】
選項A，貨幣單元抽樣屬于細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣;選項B，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查;選項D，貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因為賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊會計師在評價樣本時需要特別考慮。
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