注冊會計(jì)師考試審計(jì)一門較注重思維的科目，很多知識點(diǎn)有工作經(jīng)驗(yàn)的小伙伴理解一起可能更容易一些。審計(jì)這一科的語言晦澀難懂，難易程度不低，備考的小伙伴要將自己知識點(diǎn)串聯(lián)起來，形成思維體系。
審計(jì)要素
易錯(cuò)高頻考點(diǎn)：
一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
1、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）
（1）執(zhí)行審計(jì)工作的前提【多選題】
| 執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其三項(xiàng)責(zé)任。 | |
| 編制 | 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。 |
| 內(nèi)控 | 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 |
| 條件 | 向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括：1）允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息；【易錯(cuò)點(diǎn)】2）向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息；3）允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 |
2、預(yù)熱使用者
| 要點(diǎn) | 內(nèi)容 |
| 包含 | 主要利益相關(guān)者，通常包括股東、公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等； |
| 與CPA的關(guān)系 | 1）注冊會計(jì)師可能無法識別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員； |
| 2）審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者； | |
| 與管理層的關(guān)系【單選題】 | 1）注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的；2）管理層可能是預(yù)期使用者，但不能是唯一預(yù)期使用者；【如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)】 |
| 管理層和預(yù)期使用者可能來自于同一企業(yè)，但兩者并不意味著是同一方。 |
二、財(cái)務(wù)報(bào)表（多選題的考點(diǎn)）
1、審計(jì)對象在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量。
2、審計(jì)對象的載體即財(cái)務(wù)報(bào)表，包括相關(guān)附注。【2019年新增表述】披露是財(cái)務(wù)報(bào)表不可分割的組成部分，主要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中反映，也可能在財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)反映，或通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的交叉索引予以提及。
三、審計(jì)證據(jù)（多選題高頻考點(diǎn)）
1、含義
| 獲取途徑 | 主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取 |
| 來源 | （1）內(nèi)部來源的信息，如會計(jì)記錄等 |
| （2）外部來源的信息，如專家編制的信息等 | |
| （3）以前審計(jì)中獲取的信息 | |
| （4）接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息【易錯(cuò)點(diǎn)】 |
（單項(xiàng)選擇題）下列關(guān)于審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)的理解中正確的是（ ）。
A.審計(jì)證據(jù)僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息
B.審計(jì)證據(jù)不包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息
C.審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性
D.如果評價(jià)審計(jì)證據(jù)的成本過高，出于成本效益原則，不需要對其進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB，審計(jì)證據(jù)不僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息，也包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息；選項(xiàng)D，雖然注冊會計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但是，審計(jì)中的困難.時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。
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