2022年cpa考試備考的小伙伴們，審計(jì)要復(fù)習(xí)哪些知識點(diǎn)呢？看看學(xué)姐今天整理的關(guān)于審計(jì)底稿的知識點(diǎn)吧！

信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)，會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)。
信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的信息技術(shù)一般控制存在缺陷，注冊會計(jì)師可能就不能信賴應(yīng)用系統(tǒng)按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。

審計(jì)底稿中對特定項(xiàng)目或事項(xiàng)記錄的識別特征

識別特征，是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有“唯一性”，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試。如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。

審計(jì)工作底稿歸檔的工作

在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)“事務(wù)性”的工作，
“不涉及”實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的“事務(wù)性”的變動，包括：
（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；
（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理、交叉索引；
（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；
（4）記錄在審計(jì)報告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿的歸檔和保存期限

歸檔期限：
（1）審計(jì)工作底稿的歸檔期限為“審計(jì)報告日”后60天內(nèi)。
（2）如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為“審計(jì)業(yè)務(wù)中止日”后的60天內(nèi)。
保存期限：
（1）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自“審計(jì)報告日”起，對審計(jì)工作底稿至少保存“10年”。
（2）如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自“審計(jì)業(yè)務(wù)中止日”起，對審計(jì)工作底稿至少保存“10年”。

抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

了解內(nèi)部控制與控制測試的關(guān)系
注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
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