2022年備考稅法的小伙伴們，學(xué)姐今天又給大家送福利來了，學(xué)姐將稅法?？嫉闹R點(diǎn)征收管理相關(guān)的考點(diǎn)給哦大家整理好了，小伙伴們今天依舊要加油喲！

納稅地點(diǎn)

1.固定業(yè)戶——其機(jī)構(gòu)所在地或居住地
固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.非固定業(yè)戶——銷售地、勞務(wù)或者應(yīng)稅行為發(fā)生地
非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3.異地特殊項(xiàng)目——自然人建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地
其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【相關(guān)鏈接與歸納】
經(jīng)營主體及異地項(xiàng)目 納稅及申報(bào)地點(diǎn)
單位和個(gè)體經(jīng)營者 建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 異地預(yù)繳機(jī)構(gòu)地申報(bào)納稅
非房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳機(jī)構(gòu)地申報(bào)納稅
轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 自然資源所在地申報(bào)納稅
自然人
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、住房轉(zhuǎn)讓、非住房不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納稅款和申報(bào)
4.進(jìn)口貨物——報(bào)關(guān)地
進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
5.扣繳義務(wù)人——機(jī)構(gòu)所在地或居住地
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

“營改增”匯總納稅管理辦法

經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
【基本規(guī)定】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。即：只有經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局等批準(zhǔn)后，其總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人才能按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)用途確定可匯總的進(jìn)項(xiàng)稅
用于“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅參與匯總；用于非“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得匯總。
總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)繳納的增值稅=匯總的銷項(xiàng)稅額-匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款
分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
具體“營改增”總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人應(yīng)預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式如下：
航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=銷售額×預(yù)征率
郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=(銷售額+預(yù)訂款)×預(yù)征率
鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅=(銷售額-鐵路建設(shè)基金)×預(yù)征率
分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)匯總的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。
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