審計容審計的知識點之間聯(lián)系緊密、結(jié)構(gòu)明確。學習建議以課件為主，教材內(nèi)容很全面，但重點不突出，學習起來容易感到生澀抽象，沒有頭緒。建議在總體層面對知識結(jié)構(gòu)全面理解之后，在知識框架的基礎(chǔ)上理解記憶具體內(nèi)容。

（一）底稿的標題(1/8)

底稿的標題是審計工作底稿的第一個要素，它包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關(guān))。

（二）審計過程記錄(2/8)

審計過程記錄是審計工作底稿的第二個要素。
重點掌握以下三個方面：
1.識別特征
識別特征，是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。舉例如下：
測試項目或事項 測試程序
識別特征
（即底稿記錄的征象或標志）
（1）采購訂購單 檢查 訂購單的日期和其唯一的編號
（2）既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目 選取或復核 實施程序的范圍并指明該總體
（3）文件記錄的總體 系統(tǒng)選樣選取并檢查 樣本的來源、抽樣的起點及選樣間隔
（4）詢問特定人員 詢問 詢問的時間、被詢問人的姓名和職位名稱
（5）觀察事項或活動 觀察 觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間
2.重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷
2.重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷 鏈接相關(guān)章節(jié)
（1）引起特別風險的事項 教材7.5
（2）可能存在重大錯報的情形，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施 教材7.5、8.1、8.2
（3）難以實施必要審計程序的情形（范圍受限） 教材19.5
（4）出具非無保留意見以及審計報告中可能包含的部分 與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性 教材17.3
關(guān)鍵審計事項 教材19.4
強調(diào)事項段 教材19.6
其他事項段 教材19.6
其他信息 教材19.8
判斷某一事項是否屬于重大事項，需要對具體事實和情況進行客觀分析。重大事項通常包括：
3.針對重大事項如何處理不一致的情況
不一致的情況 鏈接相關(guān)章節(jié)
（1）針對該信息執(zhí)行的審計程序 教材6.3、18.2、19.8
（2）項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況 教材18.1、21.5
（3）項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況 教材15.2、21.5

（三）審計結(jié)論(3/8)

審計結(jié)論是審計工作底稿的第三個要素。重點掌握：
(1)注冊會計師需要根據(jù)所實施的審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
(2)在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論。

（四）審計標識及其說明(4/8)

審計標識及其說明是審計工作底稿的第四個要素。審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應說明其含義，并保持前后一致。

（五）索引號及編號(5/8)

索引號及編號是審計工作底稿的第五個要素。通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

（六）編制人員和復核人員及日期(6/8、7/8)

底稿中記錄編制人員及日期、復核人員及日期是審計工作底稿的第六、第七個要素。底稿的編制人員主要是實施審計程序環(huán)節(jié)，復核人員包括項目組內(nèi)部復核，特定情形下還需要實施項目質(zhì)量控制復核，歸納如下表。
環(huán)節(jié) 記錄要求 不同環(huán)節(jié)底稿記錄的共同要求
編制人員及日期、復核人員及日期（項目組實施審計程序環(huán)節(jié)） （1）測試的具體項目或事項的識別特征
（2）審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期
（3）審計工作的復核人員及復核的日期和范圍		 （1）每一張審計工作底稿上需要注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期
（2）如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復核人員并注明日期
   
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