【例11】甲公司2010年末收入和利得余額為1000萬元(明細(xì)略);費(fèi)用和損失余額為800萬元(明細(xì)略)。利潤形成的賬務(wù)處理為：
①將所有“收入、利得”轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：主營業(yè)務(wù)收入(略)
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤 1000
?、趯⑺械?ldquo;費(fèi)用、損失”轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：本年利潤 800
貸：主營業(yè)務(wù)成本(略)
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
?、蹖衾麧欈D(zhuǎn)入未分配利潤
借：本年利潤 200
貸：利潤分配——未分配利潤 200
2.利潤分配
本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)進(jìn)行利潤分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤以及分配股票股利。
【例12】甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，利潤分配情況如下：
①2011年2月28日，按凈利潤10%提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積(200×10%) 20
貸：盈余公積 20
借：利潤分配——未分配利潤 20
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 20
?、?011年3月1日，董事會(huì)制定的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利50萬元，分配股票股利100萬元;制定利潤方案時(shí)，不進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
?、?011年4月1日，股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利60萬元，分配股票股利100萬元。甲公司只對(duì)分配現(xiàn)金股利賬務(wù)處理如下：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 60
貸：應(yīng)付股利 60
借：利潤分配——未分配利潤 60
貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 60
注：在辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)前，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理。
④2011年5月1日，甲公司辦妥了增資手續(xù)
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 100
貸：股本 100
借：利潤分配——未分配利潤 100
貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 100
值得說明的是，上述提取法定盈余公積應(yīng)列示在報(bào)告年度(2010年)所有者權(quán)益變動(dòng)表中;而提取任意公積、分配現(xiàn)金股利和股票股利應(yīng)列示在2011年所有者權(quán)益變動(dòng)表中。
