【例題】超額累進(jìn)稅率運(yùn)用
假定計(jì)稅依據(jù)為3000元(可以理解為個(gè)人所得稅中工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額)，采用超額累進(jìn)稅率， 500元以下的，適用稅率為5%。500～2000元的，適用稅率為10%， 2000～5000元的，適用稅率為15%，則應(yīng)納稅額多少?
*9種方法解：應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325(元)
采用全額累進(jìn)稅率
第二種方法解：應(yīng)納稅額=3000×15%=450(元)
超額累進(jìn)稅率-速算扣除法計(jì)算
應(yīng)納稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù)=3000×15%-125=450-125=325(元)
1998年 注冊會(huì)計(jì)師考試
【經(jīng)典例題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有( )。
A.全額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率
C.超額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率
【答案】：BC
【經(jīng)典例題】對稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有( )。
A.課稅對象是稅法最基本的要素
B.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志
C.稅目反映具體的征稅范圍，是對征稅對象質(zhì)的界定
D.稅率體現(xiàn)征稅的深度
【答案】：AD
6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7.納稅期限。
(1)定義：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。
(2)相關(guān)的三個(gè)概念：
①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。
?、诩{稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;
?、劾U庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。
例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業(yè)稅0.5萬。
【經(jīng)典例題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征稅的依據(jù)
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目
【答案】：BCD
【解析】：納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
【經(jīng)典例題】采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是( )。
A.資源稅 B.土地增值稅
C.個(gè)人所得稅 D.企業(yè)所得稅
【答案】：C
【解析】：選項(xiàng)A，資源稅為定額稅率;選項(xiàng)B，土地增值稅為超率累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅為比例稅率。
8.納稅地點(diǎn)。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。
9.減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。
10.罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11.附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。
