第七節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理
一、兼營不同稅率的應稅貨物或應稅勞務
1.分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額，分別計算應納稅額;
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
二、混合銷售行為
1.含義：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務(即應征營業(yè)稅的勞務)，為混合銷售行為。
2.稅務處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。
【經(jīng)典例題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A. 賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責安裝
C.郵局提供郵政服務的同時郵寄包裹提供的包裹袋
D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門
【答案】：BD
【經(jīng)典例題】 2006年
下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
【答案】：C
3.特殊規(guī)定——新增
納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其貨物的銷售額：
(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為;
(二)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
