【經(jīng)典例題】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：
為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元;
銷售各種憑證取得收入30萬元;
向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;
7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息;
受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當季應收利息的8%收取手續(xù)費，當季借款方未支付利息;
7月l日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8目已收到)，9月28日以400萬元賣出。第3季度應納營業(yè)稅多少元?
【解析】：發(fā)放貸款業(yè)務應交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2(萬元)
貸款應收利息自結(jié)息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)
手續(xù)費收入應交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(萬元)
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務，應代扣代繳營業(yè)稅。
代扣代繳的營業(yè)稅額=8000×5%÷2×5%=10(萬元)
金融商品買賣應納營業(yè)稅=【400-(330-6)】×5%=3.8(萬元)
第3季度應納營業(yè)稅額=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9(萬元)
6.保險業(yè)務：
(1)初保業(yè)務營業(yè)額：全部保費收入。
(2)儲金業(yè)務營業(yè)額：儲金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。)
(3)保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。
(4)保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：向投保人實際收取的保費。
(5)境內(nèi)保險人以境內(nèi)標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。
7.金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅的具體規(guī)定
(1)金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應收利息，均應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅;貸款應收利息自結(jié)息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。
8.外幣折合成人民幣。金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。
