【經(jīng)典例題】2002年 綜合題部分
有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。
公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率8%。)
要求：
(1)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。
【答案】:
小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：
?、龠M口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
?、谶M口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
?、圻M口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)
應(yīng)繳納關(guān)稅460.38×60%=276.23(萬元)
?、葸M口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(萬元)
應(yīng)繳納消費稅=800.66×8%=64.05(萬元)
⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=800.66×17%=136.11(萬元)
(2)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
【答案】
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
?、黉N項稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
?、谶M項稅額=(9×7%+136.11)÷30×28=127.62(萬元)
③應(yīng)納稅額=142.8-127.62=15.18(萬元)
2.以其他方式進口貨物：
郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用;以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。
3.出口貨物
出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當扣除。
五、完稅價格審定
海關(guān)為審查申報價格的真實性和準確性，可以進入進出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存入場所，檢查與進出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況。
海關(guān)不接受申報價格，按照相同貨物或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為獲得合適的或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務(wù)人進行價格磋商。
