第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
注意兩個問題：
(1)以初級礦產(chǎn)品作為課稅數(shù)量。
(2)教材上未說明，做題時不考慮資源稅減征。
(3)與增值稅之間的關(guān)系：應(yīng)稅礦產(chǎn)品也要交增值稅，按價格交;資源稅(只對初級礦產(chǎn)品)，按數(shù)量交。
第六節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、減免稅項目
(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
(五)對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
二、出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退(免)資源稅
第七節(jié) 征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
資源稅的納稅期限與增值稅和消費稅相同。
三、納稅地點——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)
包括3個概念：開采地、生產(chǎn)地、收購地。具體情況：
1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
2.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
3.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
【經(jīng)典例題】某礦山為增值稅一般納稅人，2007年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A.76.80
B.56
C.57.12
D.53.76
【答案】：A
【解析】： 礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
