第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法
一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理
(一)概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
(二)特點：
1.征稅對象是國有土地;
2.征稅范圍廣;
3.實行差別幅度稅額。
二、納稅義務(wù)人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構(gòu)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。
納稅人通常包括以下幾類：
(一)擁有土地使用權(quán)的單位和個人;
(二)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人;
(三)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;
(四)土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。
【經(jīng)典例題】某外商投資企業(yè)與另一企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，屬一等地段，每平方米年納稅額0.8元，假設(shè)各占一半。該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.3200
B.4000
C6400
D.0
【答案】：A
三、征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。
新增：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、應(yīng)納稅額的計算
(全年)應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
(一)計稅依據(jù)——土地面積
1.以測定面積為計稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。
2.以證書確認(rèn)的土地面積為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。
3.以申報的土地面積為計稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。
(二)稅率——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。
1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。*6與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)*6與最低稅額之間相差20倍。
2.經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。
【經(jīng)典例題】2004年
經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定*6稅額的30%。( )
【答案】：×
