| 應稅行為 | 計稅依據 | 稅額計算 |
| 1.購買自用 | 支付給銷售方的全部價款和價外費用 價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、代收款項、代墊款項等等，但不包括增值稅。 | 應納稅額＝支付的不含增值稅價款×10% |
| 2.進口自用 | 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 ＝（關稅完稅價格＋關稅）/(1-消費稅稅率) | 應納稅額＝組價×10% |
| 3.其他自用 | 凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據 | 應納稅額＝最低計稅價格×10% |
| 4.申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的 | 最低計稅價格作為計稅依據 |
【10-1】宋某2008年1月份,從某汽車有限公司購買一輛小汽車供自己使用支付了含增值稅稅款在內的款項234 000元,另支付代收臨時牌照費550元、代收保險費1 000元，支付工具件和零配件價款3 000元，車輛裝飾費1 300元。所支付的款項均由該汽車有限公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關票據。請計算宋某應納車輛購置稅。
(1)計稅依據=(款項234000+臨時牌照費550+保險費1000+零配件價款3000+車輛裝飾費1300)÷(1+17%)=205000(元)
(2)應納稅額=205000×10%=20500(元)
注意：如果是保險公司開具的發(fā)票，計稅依據不包括保險費1 000元
【10-2】某外貿進出口公司2008年3月份，從國外進口10輛寶馬公司生產的某型號小轎車。該公司報送進口這批小轎車時，經報關地海關對有關報關資料的審查，確定關稅完稅價格為每輛185000元人民幣，海關按關稅政策規(guī)定每輛征收了關稅203500元，并按消費稅、增值稅有關規(guī)定分別代征了每輛小轎車的進口消費稅11655元和增值稅66045元。由于聯(lián)系業(yè)務需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。根據以上資料，計算應納車輛購置稅。
(1)計稅依據=關稅完稅價格185000+關稅203500+消費稅11655=400155(元)
(2)應納稅額=400155×10%=40015.5(元)
【10-3】某客車制造廠將自產的一輛某型號的客車，用于本廠后勤服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額65000元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅。經審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為80000元。計算該年應納車輛購置稅。
應納稅額=80000×10%=8000(元)
【經典例題】某汽車制造廠2007年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
【答案】：B
【解析】：自產轎車用于本企業(yè)固定資產應繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據應是轎車的銷售價格。
應納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元
補：應納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元
【經典例題】2008 CTA
某汽車貿易公司2008年10月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率28%、消費稅稅率9%)
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
【答案】：A
【解析】：該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
