三、扣除原則和范圍
(一)稅前扣除項目的原則
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
2、配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。
3、相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的支出在稅前不得扣除，如擔(dān)保支出。
4、確定性原則。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
5、合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。
【經(jīng)典例題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是( )
A.合理性原則 B.相關(guān)性原則
C.穩(wěn)健性原則 D.收付實現(xiàn)制原則
【答案】：C D
(二)扣除項目的范圍——共5項。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
計算應(yīng)納稅所得額時還應(yīng)注意三方面的內(nèi)容：
?、倨髽I(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
?、谄髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
?、鄢髽I(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
1.成本：是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。
2.費用：指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務(wù)費用)
3.稅金：指銷售稅金及附加
【經(jīng)典例題】某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實際交納增值稅20萬元、消費稅10萬元、城建稅2.1萬元、教育費附加0.9萬元，還交納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.2萬元，
企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金是多少?
【答案】：企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計為：
10+2.1+0.9+1+0.5+0.2=14.7萬元
4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失
(1)包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。
(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
