個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。
個(gè)人所得稅計(jì)稅原理與企業(yè)所得稅一致，但納稅人為自然人，不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者將依法繳納個(gè)人所得稅。
一、個(gè)人所得稅以個(gè)人的純所得為計(jì)稅依據(jù)。有關(guān)費(fèi)用的扣除分三類：
1.扣除與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用;
2.扣除與個(gè)人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計(jì)扣除;
3.扣除體現(xiàn)特定社會(huì)目標(biāo)而鼓勵(lì)的支出，稱為“特別費(fèi)用扣除”，如慈善捐贈(zèng)等。
二、個(gè)人所得稅的征收模式有三種
1.分類征收制(我國(guó))
2.綜合征收制
3.混合征收制
第二節(jié) 納稅人
個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、在華外籍人員、港澳臺(tái)同胞、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。
我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
一、居民納稅人
(一)住所標(biāo)準(zhǔn)
我國(guó)稅法將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”。
(二)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。
個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人，其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
| 納稅義務(wù)人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對(duì)象范圍 |
| 1.居民納稅人（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)） | （1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。 | 境內(nèi)所得 境外所得 |
| 2.非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)） | （1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。 （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿1年的個(gè)人。 | 境內(nèi)所得 |
二、非居民納稅人
(一)判定標(biāo)準(zhǔn)及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍
| 納稅義務(wù)人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對(duì)象范圍 |
| 非居民納稅人： （負(fù)有限納稅義務(wù)） | （1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人 （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人 | 境內(nèi)所得 |
舉例：約翰先生2008年4月來(lái)中國(guó)，2009年6月回國(guó)。2008年和2009年均不是居民納稅人。因?yàn)樯婕皟蓚€(gè)納稅年度。
【經(jīng)典例題】某外國(guó)人2000年2月12日來(lái)華工作，2001年2月15日回國(guó)， 2001年3月2日返回中國(guó)，2001年11月15日至2001年11月30日期間，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中國(guó)，后于2002年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人( )。
A.2000年度為我國(guó)居民納稅人，2001年度為我國(guó)非居民納稅人
B.2001年度為我國(guó)居民納稅人，2002年度為我國(guó)非居民納稅人
C.2001年度和2002年度均為我國(guó)非居民納稅人
D.2000年度和2001年度均為我國(guó)居民納稅人 【答案】：B
1.判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)
個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
2.對(duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間
對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。
