(十七)企業(yè)利用資金為股東個人購買汽車征收個人所得稅問題
(1)企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，但允許合理減除部分所得。
(2)企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
(十八)個人股票期權(quán)所得征稅辦法
4.關于應納稅款的計算
(1)認購股票所得(行權(quán)所得)的稅款計算。員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應按工資、薪金所得計算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：
應納稅額=(股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算;上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照個人所得稅稅率表確定。
【經(jīng)典例題】某企業(yè)員工小李目前月薪5000元，兩年前公司承諾小李在企業(yè)工作滿兩年則在一個納稅年度內(nèi)分兩次以每股1元的面值購買該企業(yè)股票40000股，每次20000股，該期權(quán)不可公開交易。兩年前小李得到期權(quán)時不需要對此行為納稅;兩年后，小李*9次行權(quán)時，該股票市價每股2.5元，第二次行權(quán)時該股票市價每股2.7元小李月薪和行權(quán)所得都各自按照工資薪金納稅：
小李5000元月薪應納稅：(5000-2000) × 15%-125=325元
小李股票行權(quán)所得應納稅：
應納稅所得額=20000 ×(2.5-1)+20000 ×(2.7-1)=64000元
應單獨計算稅額=(64000/12 ×20%-375 )× 12-=8300元
小李當月共納個人所得稅=325+8300=11625元
(2)轉(zhuǎn)讓股票(銷售)取得所得的稅款計算。對于員工轉(zhuǎn)讓股票等有價證券取得的所得，應按現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定征免個人所得稅。即：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規(guī)定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。
(3)參與稅后利潤分配取得所得的稅款計算。員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關規(guī)定可以免稅或減稅的外，應全額按規(guī)定稅率計算納稅。
來自上市公司的股息紅利減按50%計算應納稅所得額;利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應納稅所得額。
【經(jīng)典例題】 中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2007年全年被派往境外工作，每月工資12000元。 2006年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當年行權(quán)，2007年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500，000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2007年的所得應繳納個人所得稅( )元。
A.15480 B.20640 C.62780 D.1 12780
【答案】：D
【解析】：(12000-4800)×20%-375〕×12+500000×20%=112780
