計提增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”。增值稅是一個流轉(zhuǎn)稅，是以商品、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)等產(chǎn)品在流程過程中產(chǎn)生的增值額來計算的一種流轉(zhuǎn)稅。對于一般納稅人來說，增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果納稅人存在簡易計稅方式計算的銷售額，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的。
計提增值稅的會計分錄：
(1)月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(含以前各期)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
(2)月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
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