八、監(jiān)控
(一)監(jiān)控的總體要求
會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)模⒄谟行н\行。
對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實施監(jiān)控的目的，是為了評價：
1.遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的情況;
2.質(zhì)量控制制度設計是否適當，運行是否有效;
3.質(zhì)量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)臉I(yè)務報告。
(二)監(jiān)控人員
對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任。
(三)監(jiān)控內(nèi)容
對會計師事務所質(zhì)量控制制度實施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：
1.質(zhì)量控制制度設計的適當性;
2.質(zhì)量控制制度運行的有效性。
會計師事務所應當從下列方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價：
1.確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關教育與培訓的政策和程序提供反饋意見;
2.與會計師事務所適當人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷;
3.由會計師事務所適當人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時做出必要的修正。
對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項：
1.法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的新變化，以及會計師事務所的政策和程序如何適當反映這些變化;
2.有關獨立性政策和程序遵守情況的書面確認函;
3.職業(yè)發(fā)展，包括培訓;
4.與接受和保持客戶關系及具體業(yè)務相關的決策。
