*9節(jié) 風(fēng)險評估概述
一、出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
二、審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點
審計風(fēng)險模型：
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險
評估重大錯報風(fēng)險：
財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險
認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點：
(1)要求注冊會計師加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解是必須的程序。(并貫徹始終)
(2)要求注冊會計師在審計的所有階段(不是僅僅只在計劃階段而是全過程更重要)都要實施風(fēng)險評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。
(3)要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤。(有因果關(guān)系)
(4)實質(zhì)性程序是必須的程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序。(認(rèn)定層)
(5)要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
三、風(fēng)險評估的作用
準(zhǔn)則1211號規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。
了解——〉評估——〉應(yīng)對
了解被審計單位及其環(huán)境可為下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：
(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);
(2)考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);
(3)識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;
(4)確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值;
(5)設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;
(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
